Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности. Безналичные формы расчетов

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Дебиторская задолженность может возникнуть вследствие невыполнения договорных обязательств, излишне уплаченных налогов, взысканных сборов, пеней, выданных денежных сумм под отчет.

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается по дебету счетов:

1) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (организацией выдан аванс в счет поставки товара);

2) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (поставка товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты);

3) 68 «Расчеты по налогам и сборам» (переплата в бюджет налогов, сборов);

4) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);

5) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при удержании с работника в пользу организации определенных сумм);

6) 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (подотчетное лицо не возвратило выданные ему денежные средства);

7) 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (возникновение задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба);

8) 75 «Расчеты с учредителями» (возникновение задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал);

9) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю расчетов по претензиям в пользу организации, расчетов по причитающимся дивидендам).

Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах:

- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года.

Кредиторская задолженность – это задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.

То есть, кредиторская задолженность представляет собой вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц.

В бухгалтерском учете кредиторская задолженность отражается по кредиту счетов:

1) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (задолженность перед поставщиками и подрядчиками, то есть не была произведена оплата за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги);

2) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (получение оплаты в счет будущей поставки товаров, работ, услуг);

3) 68 «Расчеты по налогам и сборам» (недоплата в бюджет налогов, сборов);

4) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (недоплата при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);

5) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при начислении в пользу работника организации определенных сумм);

6) 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

7) 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (возникновение задолженности организации по возмещению материального ущерба и тому подобное).

Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности - задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально – производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы. Такая кредиторская задолженность отражается на счетах:

- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги:

- платежными поручениями;

- платежными требованиями;

- платежными требованиями - поручениями;

- аккредитивами;

- чеками;

- по инкассо;

- банковским картам.