Создаем резерв в следующем году

В конце декабря 2002 года организация планирует резерв на гарантийный ремонт 2003 года, основываясь на предполагаемых расходах. В дальнейшем в течение всего 2003 года в бухгалтерском учете организации резерв формируется равномерно исходя из ежемесячных отчислений (запланированной суммы резерва).

Если налогоплательщик перенес не полностью использованную в предыдущем налоговом периоде сумму резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию на следующий налоговый период, сумма вновь создаваемого в следующем налоговом периоде резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего налогового периода. В случае если сумма вновь создаваемого резерва меньше, чем сумма остатка резерва, созданного в предыдущем налоговом периоде, разница между ними подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика текущего налогового периода (п.5 ст.267 НК РФ).

Указанная разница отражается по строке 062 "Резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (услуг)" приложения N 6 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за год (по итогам отчетного периода приложение N 6 к листу 02 декларации не заполняется).

Так как приложение N 6 к листу 02 налоговой декларации составляется налогоплательщиками только при сдаче налоговой декларации за налоговый период, эта разница в течение отчетного года отражается лишь при заполнении строки 030 "Внереализационные доходы" листа 02 указанной декларации.