Отчет о продажах

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|N |Наименование товара |Цвет|Раз-|Арти- |Рас-|Цена,|Сум- |Покупная|

| | | |мер |кул |ход,|руб. |ма, |стои- |

| | | | | | | | |мость |

| | | | | |шт. | |руб. |реализо-|

| | | | | | | | |ванного |

| | | | | | | | |товара |

| | | | | | | | |(без |

| | | | | | | | |НДС), |

| | | | | | | | |руб. |

|——|—————————————————————————|————|————|——————|————|—————|—————|————————|

|1 |Бутылочка 250 мл "КАНПОЛ"| | |2/202 |10 |120 |1200 |833 |

| |Прих. накл. 0001 от| | | | | | | |

| |01.10.2002. | | | | | | | |

| |Розничная наклад. 0001 от| | | | | | | |

| |30.10.2002 | | | | | | | |

|——|—————————————————————————|————|————|——————|————|—————|—————|————————|

|2 |Крем для младенцев 150 мл| | |8283/ |15 |91 |1365 |875 |

| |"Бюбхен" | | |2233 | | | | |

| |Прих. накл. 0001 от| | | | | | | |

| |01.10.2002. | | | | | | | |

| |Розничная наклад. 0001 от| | | | | | | |

| |30.10.2002 | | | | | | | |

|——|—————————————————————————|————|————|——————|————|—————|—————|————————|

|3 |Куртка |Си- |92 |37-800|5 |1375 |6875 |5000 |

| |Прих. накл. 0001 от|ний | | | | | | |

| |01.10.2002. | | | | | | | |

| |Розничная наклад. 0001 от| | | | | | | |

| |30.10.2002 | | | | | | | |

|——|—————————————————————————|————|————|——————|————|—————|—————|————————|

|4 |Заменитель грудного моло-| | |74100 |30 |138 |4140 |3273 |

| |ка "НАН" | | | | | | | |

| |Прих. накл. 0001 от| | | | | | | |

| |01.10.2002. | | | | | | | |

| |Розничная наклад. 0001 от| | | | | | | |

| |30.10.2002 | | | | | | | |

|——|—————————————————————————|————|————|——————|————|—————|—————|————————|

| |Итого | | | | | |13580|9981 |

———————————————————————————————————————————— ——————————————————————————

Дебет 90-3 Кредит 68 (субсчет "НДС")

- 1409 руб. - начислен НДС к уплате;

Дебет 90 (субсчет "Налог с продаж") Кредит 68 (субсчет "Налог с продаж")

- 122 руб. - начислен к уплате налог с продаж.

Проводка Дебет 50 Кредит 90-1 на сумму 13 580 руб. формируется при введении приходного кассового ордера.

Налоговые ставки по НДС и налогу с продаж программа берет из номенклатуры товаров. При занесении в базу нового вида товара указываются соответствующие ставки налога.

На основании розничной накладной формируется отчет о продаже, в котором можно увидеть покупную стоимость реализованного товара (табл.7).

Отчет о продажах можно детализировать по товарам, поставщикам, а также по налогам. От этого будет зависеть вид регистра.

Если учет товара будет вестись в продажных ценах, программа автоматически начислит торговую наценку (Дебет 41 Кредит 42) и при реализации товара сторнирует часть наценки, приходящуюся на реализованные товары (Дебет 90-2 Кредит 42).

Магазины, в которых автоматически величину реализованной торговой наценки получить нельзя, тем более при наличии большого ассортимента товаров, определяют реализованную торговую наценку расчетным способом. Надо отметить, что способы расчета реализованной торговой наценки приведены в Методических рекомендациях по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга от 10.07.96 N 1-794/32-5 в соответствии с Положением о составе затрат. Как известно, указанное Положение утратило силу *(6). Вместе с тем отраслевые рекомендации продолжают действовать в части, не противоречащей действующему законодательству. В целях налогообложения прибыли данные рекомендации с 1 января 2002 года не применяются.

Указанными выше Методическими рекомендациями предусмотрены четыре способа расчета реализованной торговой наценки:

1) по общему товарообороту;

2) по ассортименту товарооборота;

3) по ассортименту остатка товаров;

4) по среднему проценту.

Способ расчета по общему товарообороту используется в том случае, когда на все товары применяется одинаковый процент торговой надбавки. А способ расчета по ассортименту предполагает обязательный учет товарооборота по группам товаров, каждая из которых включает товары с одинаковой надбавкой. Порядок расчета величины реализованной торговой наценки в каждом из приведенных способов подробно описан в Методических рекомендациях. Ни в одном другом документе порядок определения торговой наценки расчетным методом не определен. Поэтому, по мнению автора, организации для целей бухгалтерского учета могут использовать приведенные выше методы.

Способ расчета реализованной торговой наценки по среднему проценту является самым простым и может применяться в любой организации. Поэтому рассмотрим его подробнее.

Итак, используя способ расчета по среднему проценту, величину реализованной торговой наценки можно рассчитать по формуле:

РТН = В х П: 100%,

где

В - выручка от реализации товаров (кредит счета 90-1);

П - средний процент реализованной торговой наценки, который, в свою очередь, будет равен:

П = (ТНН + ТНП - ТНВ): (В + ОТ) х 100%,

где ТНН - торговая надбавка на остаток товаров на начало отчетного периода;

ТНП - торговая надбавка на товары, поступившие за отчетный период;

ТНВ - торговая надбавка на выбывшие товары. Под выбытием товаров в данном случае понимается так называемый документальный расход (возврат товаров поставщикам, списание порчи товаров и так далее);

ОТ - остаток товаров на конец отчетного периода.

По-другому эту формулу можно представить следующим образом:

П = (сальдо счета 42 на начало отчетного периода + кредитовый оборот счета 42 за отчетный период - дебетовый оборот счета 42 за отчетный период): (кредитовый оборот счета 90-1 за отчетный период + сальдо счета 41 на конец отчетного периода) х 100%

На основании проведенных расчетов необходимо сделать проводку: Дебет 90-2 Кредит 42.

Рассмотрим это на примере.

Пример 9 Воспользуемся условием примера 1. Допустим, что в ноябре 2002 года реализовано 10 курток.

Дебет 50 Кредит 90-1

- 122 850 руб. (12 285 руб. х 10 шт.) - отражена выручка от реализации товаров;

Дебет 90-2 Кредит 41-2

- 122 850 руб. - списана себестоимость реализованных товаров в продажных ценах;

Дебет 90 (субсчет "Налог с продаж") Кредит 68 (субсчет "Налог с продаж")

- 5850 руб. (122 850 руб. х 5%: 105%) - начислен налог с продаж;

Дебет 90-3 Кредит 68 (субсчет "НДС")

- 19 500 руб. [(122 850 руб. - 5850 руб.) х 20%/120%] - начислен НДС.

Рассчитаем величину реализованной торговой наценки, пользуясь формулой, приведенной выше. Оформить это можно в бухгалтерской справке, которая должна быть подписана директором и главным бухгалтером.

Средний процент реализованной торговой наценки

(0 руб. + 115 700 руб. - 0 руб.): (122 850 руб. + 122 850 руб.) х 100% = 47, 09%.

Величина реализованной торговой наценки составит 57 850 руб. (122 850 руб. х 47%).

В бухгалтерском учете делается следующая проводка:

Дебет 90-2 Кредит 42

- сторно 57 850 руб. - сторнирована реализованная торговая наценка;

Дебет 44 Кредит 68 (субсчет "Налог на пользователей автодорог")

- 579 руб. (57 850 руб. х 1%) - начислен налог на пользователей автодорог.