И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Государственные финансы – важная составляющая часть финансовой системы страны. Перед государственными финансами стоит задача обеспечения государства денежными средствами, необходимыми ему для выполнения экономических, социальных и политических функций.

Основой государственных финансов является государственный бюджет.

Государственный бюджет – это централизованный денежный фонд государства, используемый для удовлетворения общегосударственных потребностей.

Задачи статистики государственного бюджета состоят в определении:

– общей величины доходов и расходов государственного бюджета, размера превышения расходов над доходами (дефицит) или доходов над расходами (профицит);

– источников финансирования бюджетного дефицита;

– размеров государственного внутреннего долга;

– структуры доходов государственного бюджета;

– структуры расходов государственного бюджета;

– эффективности проведения государством фискальной политики и ее влияние на экономический рост и уровень жизни населения.

Основой изучения государственного бюджета является бюджетная классификация.

Определение бюджетной классификации и ее состав установлены главой 4 Бюджетного кодекса Российской Федерации. В соответствии с положениями названного документа, бюджетная классификация является группировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, используемой для составления и использования бюджетов и обеспечивающей сопоставимость их показателей (ст. 18 БК РФ).

Бюджетная классификация Российской Федерации в настоящее время включает в себя:

– классификацию доходов бюджетов;

– классификацию расходов бюджетов;

– классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;

– классификацию операций публично-правовых образований (операций сектора государственного управления).

Статистика государственного бюджета занимается изучением степени исполнения бюджета, динамики, структуры доходных и расходных частей бюджета; выявлением расходных статей, вызывающих дефицит государственного бюджета; анализом источников финансирования государственного бюджета и т.д.

Для этого используются следующие статистические методы: метод группировок, метод абсолютных, относительных и средних величин, аналитические показатели рядов динамики, индексный метод, корреляционно-регрессионный анализ.

Доходы бюджета можно поделить на налоговые и неналоговые поступления.

Налоги – это совокупность обязательных платежей в бюджет, поступающих в строго установленные строки и в определенных законом размерах (например, НДС, налог на прибыль и др.).

Основными факторами, влияющими на величину налоговых доходов, являются изменение налоговой базы и изменение налоговой ставки:

. (24.1)

Влияние первого из них на абсолютный прирост величины налога можно определить по формуле:

, (24.2)

а абсолютный прирост величины налога, обусловленный изменением налоговых ставок, рассчитывается по формуле:

, (24.3)

где Б , Б – величина налоговой базы в отчетном и базисном периодах;

С , С – уровень налоговой ставки в отчетном и базисном периодах.

Алгебраическая сумма прироста налогов за счет этих двух факторов должна показать общий прирост налоговых доходов.

Пример 1. Имеются данные по региону:

Показатели	Базисный год	Отчетный год
Сумма налога на добавленную стоимость, млн. руб.
Средняя ставка налога на добавленную стоимость, %
Добавленная стоимость, млн. руб.		12105,9

В отчетном году сумма налога на добавленную стоимость по области увеличилась по сравнению с базисным на 258 млн. руб. Это было обусловлено следующим:

– уменьшением средней ставки налога на добавленную стоимость:

D Н _с = (С₁ – С₀) Б₁ =(0,17-0,18) 12105,3 = –121,1 млн. руб.;

– приростом добавленной стоимости:

D Н_Б = (Б₁ – Б₀) С₀ = (12105,9 – 10000) 0,18 = 379,1 млн. руб.

Сумма прироста налога за счет этих двух факторов должна дать общий абсолютный прирост суммы налога на добавленную стоимость:

D Н = D Н _с + D Н_Б = –121,1 + 379,1 = 258 млн. руб.

К представленной выше модели () вполне применимы индексы структурного сдвига, постоянного и переменного состава, позволяющие переменный индекс общей суммы налога представить в трехфакторном виде:

, (24.4)

где – простой общий индекс налоговой базы;

– индекс структурных сдвигов в налоговой базе;

– индекс постоянного состава по налоговой ставке.

Необходимые индексы, в свою очередь, определяются по формулам:

– простой общий индекс налоговой базы

; (24.5)

– индекс структурных сдвигов в налоговой базе

; (24.6)

– индекс постоянного состава по налоговой ставке

. (24.7)

В этих формулах суммирование ведется по видам налогов; d-доля налоговой базы конкретного налога в общей налоговой базе.

Абсолютные изменения общей налоговой суммы под влиянием каждого из рассмотренных факторов определяются по следующим формулам:

– изменение суммы налога вследствие изменения налоговой базы:

∆Н_Б=Н₀(I_Б-1); (24.8)

– изменение суммы налога из-за структурных сдвигов в налоговой базе:

∆Нс=Н₀I_Б(I_С-1); (24.9)

– изменение суммы налога вследствие изменения налоговой ставки:

∆Н_п=Н₀I_БI_С(I_п-1).

Общее изменение всей налоговой суммы должно соответствовать сумме изменений от каждого фактора:

∆Н=Н₁-Н₀=∆Н_б+∆Н_с+∆Н_п.

Контрольные вопросы

1. Понятие государственного бюджета.

2. Задачи статистического изучения бюджета.

3. Основы бюджетной классификации.

4. Международные бюджетные классификации.

5. Классификация и показатели доходов государственного бюджета РФ.

6. Классификация и показатели расходов государственного бюджета РФ.

7. Статистическое изучение внебюджетных фондов.

8. Применение статистических методов в изучении государственного бюджета.

9. Связь показателей государственного бюджета с показателями системы национальных счетов.

10. Понятие и классификация налогов.

11. Факторы, оказывающие влияние на величину налоговых доходов бюджета.

12. Применение индексного метода в анализе налоговых платежей.

13. Источники статистической информации о бюджетах и налогах.