Отчет о прибылях и убытках 1 страница

Форма 1.4

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

Окончание ф.1.4

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг		()	()
Валовая прибыль
Коммерческие расходы		()	()
Управленческие расходы		()	()
Прибыль (убыток) от продаж		()	()
Прочие доходы и расходы Проценты к получению
Проценты к уплате		()	()
Доходы от участия в других организациях
Прибыль (убыток) до налогообложения
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль		()	()
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

Оглавление

Тема 1
ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ........................................................ 1

.............. 2

Рис. 1. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России 2

Тема 2
УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ........................................................ 12

Счет 01 «Основные средства»......................................................................... 18

Дебет... 18

Кредит 18

Сальдо (начальное) – остаток основных средств на начало отчетного периода (по первоначальной (восстановительной) стоимости)...................................................................................... 18

Поступление основных средств
(по первоначальной стоимости)...................................................... 18

Увеличение первоначальной стоимости основных средств в результате переоценки. 18

Увеличение первоначальной стоимости основных средств в результате модернизации, реконструкции и т.п....................................................................................................................... 18

Выбытие основных средств (по первоначальной стоимости с подразделением на сумму накопленной амортизации и остаточную стоимость)....................................................................... 18

Уменьшение первоначальной стоимости основных средств в результате переоценки 18

Оборот по дебету................................................................................................. 18

Оборот по кредиту.............................................................................................. 18

Сальдо (конечное) – остаток основных средств на конец отчетного периода (по первоначальной (восстановительной) стоимости)..................................................................................... 18

Счет 02 «Амортизация основных средств»................................................ 19

Дебет... 19

Кредит 19

Списание накопленной амортизации при выбытии основных средств. 19

Индексация накопленной амортизации при переоценке основных средств (в случае уменьшения первоначальной стоимости основных средств).......................................................... 19

Сальдо (начальное)............................................................................................. 19

Начисление амортизации по основным средствам................................ 19

Индексация накопленной амортизации при переоценке основных средств (в случае увеличения первоначальной стоимости основных средств).......................................................... 19

Оборот по дебету................................................................................................. 19

Оборот по кредиту.............................................................................................. 19

Сальдо (конечное) – сумма накопленной амортизации по амортизируемым основным средствам 19

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»........................................ 21

Дебет... 21

Кредит 21

Сальдо (начальное) – объем незавершенных капитальных вложений на начало отчетного периода (по фактическим затратам)................................................................................................... 22

Затраты по поступлению внеоборотных активов (покупная стоимость внеоборотные активов при их приобретении; рыночная стоимость – при безвозмездном получении; согласованная учредителями стоимость – при вкладе в уставный капитал; дополнительные расходы по доведению объектов внеоборотных активов до состояния, пригодного к эксплуатации (например, на транспортировку, монтаж, наладку и т.п.) 22

Передача (ввод) в эксплуатацию объектов внеоборотных активов (по первоначальной стоимости) 22

Оборот по дебету................................................................................................. 22

Оборот по кредиту.............................................................................................. 22

Сальдо (конечное) – объем незавершенных капитальных вложений на конец отчетного периода (по фактическим затратам).................................................................................................. 22

Таблица 1................................................................................................................ 27

Начисление амортизации основных средств
линейным способом............................................................................. 27

Год
использования....................................................................................... 27

База
для
начисления
амортизации,
руб............................................................................................................... 27

Норма амортизации,
%.................................................................................................................. 27

Годовая сумма
амортизации,
руб............................................................................................................... 27

Остаточная стоимость,
руб............................................................................................................... 27

1-й год 28

100 000...................................................................................................................... 28

20......... 28

100 000 ´ 20% = 20 000....................................................................................... 28

80 000. 28

2-й год 28

100 000...................................................................................................................... 28

20......... 28

100 000 ´ 20% = 20 000....................................................................................... 28

60 000. 28

3-й год 28

100 000...................................................................................................................... 28

20......... 28

100 000 ´ 20% = 20 000....................................................................................... 28

40 000. 28

4-й год 28

100 000...................................................................................................................... 28

20......... 28

100 000 ´ 20% = 20 000....................................................................................... 28

20 000. 28

5-й год 28

100 000...................................................................................................................... 28

20......... 28

100 000 ´ 20% = 20 000....................................................................................... 28

0............ 28

Таблица 2................................................................................................................ 28

Начисление амортизации основных средств методом
уменьшаемого остатка....................................................................... 28

Год
использования....................................................................................... 28

База
для начисления амортизации,
руб............................................................................................................... 28

Норма
амортизации,
%.................................................................................................................. 28

Годовая сумма
амортизации,
руб............................................................................................................... 28

Остаточная стоимость,
руб............................................................................................................... 28

1-й год 29

100 000...................................................................................................................... 29

20 ´ 2.. 29

100 000 ´ 40% = 40 000....................................................................................... 29

60 000. 29

2-й год 29

60 000. 29

20 ´ 2.. 29

60 000 ´ 40% = 24 000.......................................................................................... 29

36 000. 29

3-й год 29

36 000. 29

20 ´ 2.. 29

36 000 ´ 40% = 14 400.......................................................................................... 29

21 600. 29

4-й год 29

21 600. 29

20 ´ 2.. 29

21 600 ´ 40% = 8 640............................................................................................ 29

12 960. 29

5-й год 29

12 960. 29

20 ´ 2.. 29

12 960. 29

0............ 29

Таблица 3................................................................................................................ 30

Начисление амортизации основных средств методом
по сумме чисел лет срока полезного использования.............. 30

Год
использования....................................................................................... 30

База
для
начисления
амортизации,
руб............................................................................................................... 30

Норма амортизации,
%.................................................................................................................. 30

Годовая сумма
амортизации,
руб............................................................................................................... 30

Остаточная стоимость, руб............................................................................... 30

1-й год 30

100 000...................................................................................................................... 30

5: 15.... 30

100 000 ´ (5: 15) = 33 333................................................................................... 30

66 667. 30

2-й год 30

100 000...................................................................................................................... 30

4: 15.... 30

100 000 ´ (4: 15) = 26 667................................................................................... 30

40 000. 30

3-й год 30

100 000...................................................................................................................... 30

3: 15.... 30

100 000 ´ (3: 15) = 20 000................................................................................... 30

20 000. 30

4-й год 30

100 000...................................................................................................................... 30

2: 15.... 30

100 000 ´ (2: 15) = 13 333................................................................................... 30

6667..... 30

5-й год 30

100 000...................................................................................................................... 30

1: 15.... 30

100 000 ´ (1: 15) = 6667....................................................................................... 30

0............ 30

Таблица 4................................................................................................................ 30

Начисление амортизации основных средств
пропорционально объёма выпуска............................................... 30

Год
использования....................................................................................... 30

Объем
производства,
ед.................................................................................................................. 30

Норма
амортизации,
%.................................................................................................................. 30

Годовая сумма
амортизации,
руб............................................................................................................... 30

Остаточная стоимость,
руб............................................................................................................... 30

1-й год 30

40......... 30

40: 100...................................................................................................................... 30

100 000 ´ (40: 100) = 40 000............................................................................... 30

60 000. 30

2-й год 30

0............ 30

0: 100. 30

100 000 ´ (0:100) = 0............................................................................................ 30

60 000. 30

3-й год 30

30......... 30

30: 100...................................................................................................................... 30

100 000 ´ (30: 100) = 30 000............................................................................... 30

30 000. 30

4-й год 30

10......... 30

10: 100...................................................................................................................... 30

100 000 ´ (10:100) = 10 000................................................................................ 30

20 000. 30

5-й год 30

20......... 30

20: 100...................................................................................................................... 30

100 000 ´ (20:100) = 20 000................................................................................ 30

0............ 30

Таблица 5................................................................................................................ 33

Бухгалтерские записи по учету амортизации основных средств..... 33

Содержание
операций.................................................................................................. 33

Корреспондирующие счета.............................................................................. 33

Дебет... 33

Кредит 33

Начислена амортизация основных средств............................................... 33

Счета учета затрат на производство:
20 «Основное производство»
25 «Общепроизводственные расходы»
26 «Общехозяйственные расходы»................................................ 33

02 «Амортизация основных средств»........................................................... 33

Таблица 6................................................................................................................ 35

Бухгалтерские записи по учету расходов
на ремонт основных средств............................................................. 35

Содержание операций........................................................................................ 35

Корреспонденция счетов................................................................................... 35

Дебет... 35

Кредит 35

1............ 35

2............ 35

3............ 35

Отпущены материалы на ремонт здания цеха........................................ 35

25 «Общепроизводственные расходы»....................................................... 35

10 «Материалы».................................................................................................. 35

Начислена заработная плата рабочим, проводившим ремонт здания цеха 35

25 «Общепроизводственные расходы»....................................................... 35

70 «Расчеты
с персоналом
по оплате труда»................................................................................... 35

Окончание табл. 6................................................................................................ 35

1............ 35

2............ 35

3............ 35

Начислен единый социальный налог на заработную плату рабочих, проводивших ремонт здания цеха 35

25 «Общепроизводственные расходы»....................................................... 35

69 «Расчеты
по социальному страхованию и обеспечению»....................... 35

Акцептован счет подрядной ремонтной организации за проведение ремонта кабинета генерального директора,
в том числе НДС.................................................................................... 35

26 «Общехозяйственные расходы» 19 «НДС
по приобретенным ценностям»...................................................... 35

60 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками».............................................. 35

Оплачен счет подрядной ремонтной организации................................ 36

60 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками».............................................. 36

51 «Расчетные счета»......................................................................................... 36

Принят к возмещению из бюджета НДС со стоимости оплаченных ремонтных работ, выполненных подрядной ремонтной организацией...................................................................... 36

68 «Расчеты
по налогам
и сборам»................................................................................................. 36

19 «НДС
по приобретенным ценностям»...................................................... 36

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»................................................. 37

Дебет... 37

Кредит 37

Фактическое использование средств созданных резервов предстоящих расходов (в том числе резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств)........................................ 38

Списание остатка неизрасходованного резерва предстоящих расходов по окончании мероприятия, для осуществления которого создавался резерв
(в случае когда величина фактически произведенных затрат оказалась меньше зарезервированной суммы)...................................................................................................................... 38

Сальдо (начальное) – неизрасходованный остаток созданных резервов предстоящих расходов на начало отчетного периода..................................................................................................... 38

Равномерные (ежемесячные) отчисления в резерв предстоящих расходов (в том числе резерв предстоящих расходов на ремонт
основных средств)................................................................................ 38

Оборот по дебету................................................................................................. 38

Оборот по кредиту.............................................................................................. 38

Сальдо (конечное) – неизрасходованный остаток созданных резервов предстоящих расходов на конец отчетного периода.................................................................................................... 38

Таблица 7................................................................................................................ 43

Бухгалтерские записи по учету переоценки основных средств........ 43

Содержание операций........................................................................................ 43

Сумма, руб.............................................................................................................. 43

Корреспондирующие
счета........................................................................................................... 43

Дебет... 43

Кредит 43

1............ 43

2............ 43

3............ 43

4............ 43

1. По результатам проведенной на 01.01.201_ г. переоценки основного средства отражено: 44

– увеличение стоимости основных средств;.............................................. 44

20 000. 44

01 «Основные средства».................................................................................... 44

83 «Добавочный капитал»............................................................................... 44

– увеличение накопленной амортизации.................................................. 44

10 000. 44

83«Добавоч-ный капитал»............................................................................... 44

02 «Амортизация основных средств»........................................................... 44

2. Начислена амортизация основного средства за 201_ г.................... 44

12 000. 44

25 «Обще-производственные расходы»..................................................... 44

02 «Амортизация основных средств».......................................................... 44

Окончание табл. 7................................................................................................ 44

1............ 44

2............ 44

3............ 44

4............ 44

3. По результатам проведенной на 01.01.201_ г. переоценки основного средства отражено: 44

– уменьшение первоначальной (восстановительной) стоимости основного средства; 44

10 000. 44

83 «Добавочный капитал».............................................................................. 44

01 «Основные
средства»................................................................................................. 44

– уменьшение суммы накопленной амортизации.................................. 44

02 «Амортизация основных средств»........................................................... 44

83 «Добавочный капитал»............................................................................... 44

Таблица 8................................................................................................................ 48

Схема формирования финансового результата
от выбытия основных средств......................................................... 48

Выручка брутто от продажи основного средства................................... 48

120 000..................................................................................................................... 48

НДС.... 48

(–)......... 48

18 305. 48

Выручка нетто...................................................................................................... 48

(=)......... 48

101 695...................................................................................................................... 48

Прочие доходы от выбытия основного средства.................................... 48

(+)......... 48

10 000. 48

Остаточная стоимость выбывшего основного средства...................... 48

(–)......... 48

40 000. 48

Расходы на демонтаж выбывшего основного средства....................... 48

(–)......... 48

15 000. 48

Прибыль от выбытия основного средства................................................ 48

(=)......... 48

56 695. 48

Тема 3
УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ.................................... 50

Счет 04 «Нематериальные активы»............................................................. 57

Дебет... 57

Кредит 57

Сальдо (начальное) – остаток нематериальных активов на начало отчетного периода (по первоначальной стоимости).............................................................................................................. 57

Поступление нематериальных активов (по первоначальной стоимости) 57

Выбытие нематериальных активов
(по первоначальной стоимости с подразделением на остаточную стоимость
и сумму накопленной амортизации)........................................... 57

Оборот по дебету.................................................................................................. 57

Оборот по кредиту............................................................................................... 57

Сальдо (конечное) – остаток нематериальных активов на конец отчетного периода (по первоначальной стоимости)...................................................................................................................... 57

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»................................ 58

Дебет... 58

Кредит 58

Списание суммы накопленной амортизации при выбытии нематериальных активов 58

Сальдо (начальное) – сумма накопленной амортизации по амортизируемым нематериальным активам на начало отчетного периода................................................................................ 58

Начисление амортизации по нематериальным активам.................... 58

Оборот по дебету.................................................................................................. 58

Оборот по кредиту............................................................................................... 58

Сальдо (конечное) – сумма накопленной амортизации по амортизируемым нематериальным активам 58

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»,
субсчет «Приобретение нематериальных активов»................ 59

Дебет... 59

Кредит 59

Сальдо (начальное) – остаток незавершенных затрат по поступившим нематериальным активам на начало отчетного периода (по фактическим затратам)................................... 59

Приобретение (создание) объектов нематериальных активов (покупная стоимость, регистрационные сборы и т.д.)....................................................................................................................... 60

Поступление нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал (по стоимости, согласованной учредителями)................................................................................................. 60

Безвозмездное получение нематериальных активов (рыночная стоимость нематериального актива) 60

Передача в эксплуатацию нематериальных активов, пригодных к использованию (по первоначальной стоимости)...................................................................................................................... 59