Подакцизные товары и ставки акцизов в 2000-2006 гг

Виды товаров (услуг).	Ставка налога (в % либо в рублях)	Единица обложения
С 2003 г.	До 2003 г.	2000 г.	2001г.	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Этиловый спирт из всех видов сырья (в т.ч. спирт-сырец)	Этиловый спирт-сырец из всех видов сырья	12 р.	8 р.	14,11 р.	16,20 р.	18 р.	19,5 р.	21,5 р.	1 литр безводного (100%) этилового спирта (БЭС)
Спирт этиловый из всех видов сырья	12,6 р.	за 1 литр БЭС
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25% (кроме вин); спиртосодержащая продукция.	84 р.	88,2 р.	98,78 р.	114 р.	135 р.	146 р.	159 р.	1 л. БЭС в подакцизных товарах
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта от 9 до 25% включительно (кроме вин)	62 р.	65,1 р.	72,91 р.	84 р.	100 р.	108 р.	118 р.	1 л. БЭС в подакцизных товарах
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно (кроме вин)	43 р.	45,15 р.	50,60 р.	58 р.	70 р.	76 р.	83 р.	1 л. БЭС в подакцизных товарах
Вина (кроме натуральных, в т.ч. шампанских, игристых, газированных, шипучих)				75 р.	88 р.	95 р.	112 р.	1 л. БЭС в подакцизных товарах
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие	9 р.	9,45 р.	10,58 р.	10,50 р.	10,50 р.	10,50 р.	10,50 р.	за 1 литр
Вина натуральные (кроме шампанских, игристых, газированных, шипучих)	3 р.	3,15 р.	3,52 р.	2 р.	2,2 р.	2,2 р.	2,2 р.	за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5% включительно	90 коп.	1 р.	0 р.	0 р.	0 р.	0 р.	0 р.	за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта от 0,5%до 8,6% включительно	1,12 р.	1,40 р.	1,55 р.	1,75 р.	1,91 р.	за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 8,6%.	3 р.	3,3 р.	3,70 р.	4,60 р.	5,3 р.	6,28 р.	6,85 р.	за 1 литр
Табак трубочный	кроме табака трубочного по ГОСТу	336 р.	405 р.	453,6 руб.	522 р.	574 р.	620 р.	676 р.	за 1 кг
по ГОСТу	32 р.		за 1 кг
Табак курительный, за искл. табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции	144 р.	166 р.	185,92 р.	214 р.	235 р.	254 р.	277 р.	за 1 кг
Сигары	за искл. сигар по ГОСТу	7,2 р.	10 р.	11,20 р.	13 р.	14 р.	15 р.	16,35 р.	за 1 штуку
по ГОСТу	2,4 р.	за 1 штуку
Сигариллы	а также сигареты с фильтром длинной свыше 85 мм	60 р.	75 р.	84 р.		157 р.	170 р.	200 р.	за 1 000 штук
Сигареты с фильтром	Сигареты с фильтром, за искл. сигарет длинной свыше 85 мм и сигарет 1, 2, 3, и 4 классов по ГОСТу. (в 2002 г. ГОСТ 3935-81)	41 р.	55 р.	61,60 р.	50 р. + 5%	50 р. + 5%	65 р. + 8%, но не менее 20% от отпускной цены	78 р. + 8%, но не менее 20% от отпускной цены	за 1 000 штук
Сигареты с фильтром 1, 2, и 3 классов по ГОСТу. (в 2002 г. по ГОСТу 3935-81)	29 р.	35 р.	39,20 р.	за 1 000 штук
Сигареты с фильтром 4 класса по ГОСТу. (в 2002 г. по ГОСТу 3935-81)	19 р.	за 1 000 штук
Сигареты без фильтра, папиросы	Сигареты без фильтра	7 р.	10 р.	11,20 р.	19 р. + 5%	23 р. + 5%	28 р. + 8%, но не менее 20% от отпускной цены	35 р. + 8%, но не менее 20% от отпускной цены	за 1 000 штук
Папиросы 1 класса, (с 2001 г. папиросы)	4,8 р.	за 1 000 штук
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 90 л.с. (67.5 Квт) включит.			0 р.	0 р.	0 р.	0 р.	0 р.	за 1 л.с. (0.75 Квт)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 90 л.с. (67.5 Квт) до 150 л.с. (112.5 Квт) включит.		10 р.	11,2 р.	13 р.	14 р.	15 р.	16,5 р.	за 1 л.с. (0.75 Квт)
Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с. (112.5 Квт)		100 р.	112 р.	129 р.	142 р.	153 р.	167 р.	за 1 л.с. (0.75 Квт)
Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя более 2500 куб. см	10 %	отменен	---	---	---	---	---	от стоимости без акциза
Бензин автомобильный с октановым числом до «80» включит. (с 2001 года отменен налог на реализацию ГСМ)	455 р.	1 350р.	1 512 р.	2 190 р.	2 460 р.	2 657 р.	2 657 р.	за 1 тонну
Бензин автомобильный с иными октановыми числами (с 2001 года отменен налог на реализацию ГСМ)	585 р.	1 850р.	2 072 р.	3 000 р.	3 360 р.	3 629 р.	3 629 р.	за 1 тонну
Дизельное топливо (с 2001 года отменен налог на реализацию ГСМ)		550 р.	616 р.	890 р.	1 000 р.	1 080 р.	1 080 р.	за 1 тонну
Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) (с 2001 года отменен налог на реализацию ГСМ)		1 500р.	1 680 р.	2 440 р.	2 732 р.	2 951 р.	2 951 р.	за 1 тонну
Прямогонный бензин					0 р.	0 р.	0 руб.	2657 р.	за 1 тонну
Нефть и нефть и газовый конденсат (отменен с 2003 года с вводом НДПИ)	55 р.	66 р.	73,92 р.	отменен	---	---	---	за 1 тонну
Природный газ реализуемый (передаваемый) на территории РФ, а также в государства – участники СНГ (отменен с 2004 года при реформировании НДПИ)		15%	15%	15%	отменен	--	--	от стоимости без акциза
Природный газ реализуемый (передаваемый) за пределы территории РФ, кроме государств – участников СНГ (отменен с 2004 года при реформировании НДПИ)		30%	30%	30%	отменен	--	--	от стоимости без акциза
Ювелирные изделия	5 %	5 %	5 %	отменен	---	---	---	стоимости без акциза

Налогоплательщиками акциза (ст. 179) являются следующие лица (если они совершают операции, подлежащие обложению акцизами):

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Лицам, совершающим операции с нефтепродуктами (ст.179¹) выдаются свидетельства на следующие виды деятельности:

- производство нефтепродуктов (свидетельство на производство);

- оптовую реализацию нефтепродуктов (свидетельство на оптовую реализацию);

- розничную реализацию нефтепродуктов (свидетельство на розничную реализацию);

- оптово-розничную реализацию нефтепродуктов (свидетельство на оптово-розничную реализацию).

Лицам, совершающим операции с денатурированным этиловым спиртом (ст.179²) также выдаются свидетельства.

Объект налогообложения (ст. 182).

1. Объектом налогообложения признаются операции (см. А, Б, В):

А) По всем видам подакцизных товаров:

- ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ (см. также раздел 3.5 «Налоги во внешнеэкономической деятельности»);

- продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства, и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.

Б) По подакцизным товарам (кроме нефтепродуктов):

- реализация (в т.ч. натуральная оплата и безвозмездная передача) на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;

- реализация с акцизного склада алкогольной продукции, приобретенной организацией у налогоплательщика – производителя указанной продукции, либо с акцизного склада другой организации (кроме реализации с акцизного склада одной оптовой организации акцизному складу другой оптовой организации);

- передача лицами подакцизных товаров, произведенных ими из давальческого сырья (материалов), либо собственнику указанного сырья (материалов), либо другому лицу (в том числе получение товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов));

- передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства не подакцизных товаров;

- передача лицом произведенных им подакцизных товаров для собственных нужд, в уставный (складочный) капитал организации, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

- передача организацией (хозяйственным обществом или товариществом):

§ произведенных подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации;

§ произведенных подакцизных товаров (кроме нефтепродуктов) в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) участнику (правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества (при реорганизации организации права и обязанности по уплате акциза переходят к ее правопреемнику);

- передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

- первичная реализация подакцизных товаров, происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию РФ с территории Республики Беларусь;

В) По нефтепродуктам:

- оприходование (принятие к учету) не имеющими свидетельства лицами нефтепродуктов, произведенных самостоятельно из собственного сырья и материалов; получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов.

- получение нефтепродуктов лицом, имеющими свидетельство: (приобретение нефтепродуктов в собственность; оприходование нефтепродуктов: полученных в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья и материалов и самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов); получение собственником сырья и материалов нефтепродуктов, произведенных из этого сырья и материалов на основе договора переработки);

- передача нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов (давальческим сырьем могут быть подакцизные нефтепродукты), собственнику (или иному лицу по поручению собственника) этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства.

К производству приравниваются розлив подакцизных товаров, осуществляемый как часть общего процесса производства, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар.

Операции, не подлежащие налогообложению (ст. 183).

1. Освобождаются от налогообложения акцизамиследующие операции:

1) передача подакцизных товаров в целях производства других подакцизных товаров из одного структурного подразделения, не являющегося самостоятельным налогоплательщиком, в другое такое же подразделение одной и той же организации;

2) реализация организациями денатурированного этилового спирта из всех видов сырья в порядке, установленном Федеральным законом «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции»;

3) реализация организациями денатурированной спиртосодержащей продукции в порядке, установленном ФЗ (см. пп. 2);

4) реализация за пределы РФ подакцизных товаров (кроме нефтепродуктов), помещенных под таможенный режим экспорта (с учетом потерь в пределах норм естественной убыли), а также операции с нефтепродуктами (см. пп. 2, 3, 4 статьи 182), помещаемыми в дальнейшем под таможенный режим экспорта;

5) реализация нефтепродуктов налогоплательщиком;

6) первичная реализация (передача) конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, а также товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат либо обращению в государственную (муниципальную) собственность, либо промышленной переработке под контролем таможенных (налоговых) органов, либо уничтожению;

2. Перечисленные в предыдущем пункте операции освобождаются от налогообложения только при раздельном учете этих операций.

3. Ввоз на таможенную территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства, и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.