РЕШЕНИЕ. Налоговую базу НБ1, т.е. цену без налога, вычислим двумя вариантами

Налоговую базу НБ ₁, т.е. цену без налога, вычислим двумя вариантами.

Вариант 1: НБ ₁ = 1 100 000 р. – 100 000 р. = 1 000 000 р., при этом налог

НДС _{В СЧЕТ-ФАКТУРЕ} = 10% × НБ ₁ = 100 000 р.

Вариант 2: НБ ₁ = 1 100 000 р. – 1 100 000 р. × (10 / 110) = 1 000 000 р., здесь 10 / 110 – расчетная ставка в долях, применяемая к цене реализации, т.е. к цене с налогом, а величину (10 / 110) × 100% = 9,09% называют расчетной ставкой в %.

Вычислим налог, подлежащий уплате в бюджет:

НДС = НДС_ПП – НДС_ПН = 130 000 р. – (100 000 р. + 540 р.) = 29 460 р.

Следует заметить, что НДС_ПН называют также: как НДС к возмещению, как входящий НДС, как налоговый вычет вида 2 (см. ниже раздел 3.3.4). Наличие налога к возмещению, видимо, послужило причиной названия «налог на добавленную стоимость».

НДС был введен в 1958 году во Франции. Налог был предложен французским экономистом М. Лоре в качестве альтернативы налогу с оборота, который собирался только на отдельных стадиях продажи товаров или реализации услуг. НДС сразу завоевал множество сторонников среди экономистов и стал достаточно активно использоваться во многих странах. НДС характеризуется:

– относительно большими налоговыми поступлениями;

– уплатой налога конечными потребителями, а не производителями, увеличением оборотных средств производителей;

– постепенной уплатой налога на различных стадиях производства и продажи продукции;

– возвратом налога или применением налоговой ставки 0% в случае реализации продукции на внешнем рынке, что приводит к повышению конкурентоспособности продукции и в то же время создает предпосылки к нарушению налогового законодательства.

В РФ, как и во многих других странах, экспортируемые товары не облагаются НДС. В связи с этим имеет место проблема завышения НДС, возвращаемого налогоплательщикам, и задержки сроков возврата НДС из бюджета.

В странах Европейского союза существует система «tax free» — граждане других государств, заплатившие за товары не только их стоимость, но и местный НДС, вправе при выезде за пределы ЕС получить обратно уплаченный НДС.

Рис 3.3.1. Форма документа «Счет-фактура», выставляемого продавцом при предъявлении НДС покупателю (потребителю).