Налогоплательщики и объект налога

Налог на добавленную стоимость (см. также таблицу 1 приложения 1) – это косвенный налог, относится к федеральным налогам.

Налогоплательщиками являются (ст. 143):

– организации (в т.ч. обособленные подразделения),

– индивидуальные предприниматели с 01.01.2001 г. (с 1994 г. по 2000 г. они были освобождены от НДС),

– лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Объект налога (ст. 146):

- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе, безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг);

- передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;

- выполнение строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления;

- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются объектом (ст. 146):

- операции, указанные в ст. 39 (см. раздел 3.1);

- передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и др. объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электросетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и др. подобных объектов органам государственной власти и местного самоуправления (или по решению указанных органов);

- передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации

- выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них полномочий, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством РФ, субъектов РФ, актами органов местного самоуправления;

- передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

- реализация земельных участков (долей в них);

- передача имущественных прав организации ее правопреемникам.

Операции по реализации на территории РФ, освобождаемые от налогообложения (ст. 149)

Не подлежит налогообложению реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ:

- медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ, включая протезно-ортопедические изделия, сырье, материалы и полуфабрикаты для их изготовления;

- технические средства, включая автомототранспорт и другую жизненно необходимую медицинскую технику;

- материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, для производства очков (кроме солнцезащитных), линз и оправ;

- медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и учреждениями (услуг по ОМС, услуг скорой медицинской помощи, патолого-анатомических услуг, услуг беременным женщинам, новорожденным, инвалидам, наркобольным и др.)

- услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты;

- услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (вкл. спортивные), студиях;

- продуктов питания, произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми учебных заведений, медицинских организаций, детских дошкольных учреждений;

- услуг по перевозке пассажиров: городским пассажирским транспортом общего пользования, морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом в пригородном сообщении (за исключением такси, в т.ч. маршрутного)

- ритуальных услуг, работ по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, похоронных принадлежностей;

- почтовых марок (за исключением коллекционных), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов;

- услуг без дополнительной оплаты по ремонту и техобслуживанию товаров в период гарантийного срока эксплуатации;

- услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, услуг по сдаче в аренду помещений;

- ремонтно-реставрационных работ при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством;

- работ в период реализации целевых социально-экономических программ жилищного строительства для военнослужащих;

- услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается госпошлина, все виды лицензионных и патентных пошлин;

- товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли («duty free»);

- услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых учреждениями культуры и искусства, т.е.:

· услуг по предоставлению напрокат аудио и видео носителей из фондов указанных учреждений, музыкальных инструментов, костюмов, обуви, театрального реквизита, бутафории, животных, экспонатов и книг;

· услуг по изготовлению копий в учебных целях и учебных пособий, фотокопированию, ксерокопированию с печатной продукции, музейных экспонатов и документов из фондов указанных учреждений;

· услуг по звукозаписи театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, по изготовлению копий звукозаписей из фонотек указанных учреждений;

· услуг по доставке читателям и приему у читателей печатной продукции из фондов библиотек;

· услуг по составлению списков, справок и каталогов экспонатов, материалов и других предметов из фондов библиотек;

· реализации входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных мероприятий, экскурсионных билетов;

· реализации программ на спектакли и концерты, реализация каталогов и буклетов;

- работ по производству кинопродукции, выполняемых организациями кинематографии, прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма;

- услуг аптек по изготовлению лекарств, очков.

- реализация предметов религиозного назначения производимых и реализуемых религиозными организациями, за исключением подакцизных, а также организация и проведение этими организациями религиозных обрядов;

- реализация товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых) общественными организациями инвалидов;

- осуществление банками банковских операций (кроме инкассации), обслуживание банковских карт;

- реализация изделий народных художественных промыслов;

- оказание услуг по страхованию страховыми организациями, негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами;

- проведение лотерей, организация тотализаторов, других основанных на риске игр организациями игорного бизнеса;

- реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям;

- передача товаров в рамках благотворительной деятельности;

- реализация входных билетов организациями физкультуры и спорта на спортивные мероприятия, сдача в аренду спортивных сооружений для таких мероприятий;

- оказание услуг адвокатами, коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, палатами адвокатов в рамках профессиональной деятельности, совершение нотариусами нотариальных действий;

- предоставление денежных займов (финансовых услуг);

- выполнение НИОКР за счет средств бюджетов, выполнение НИОКР образовательными и научными организациями по хоздоговорам;

- работы (услуги) по тушению лесных пожаров;

- передача в рекламных целях товаров (работ услуг), расходы на приобретение единицы которых не превышают 100 руб.

- некоторыедругие операции.