Сущность финансов предприятий, их функции и принципы построения

В процессе предпринимательской деятельности у предприятий возникают хозяйственные связи с контрагентами: поставщиками и покупателями, партнерами совместной деятельности, объединениями и ассоциациями, финансовой и кредитной системой и т.д. Результатом этих связей являются финансовые отношения, связанные с организацией производства и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг, формированием финансовых ресурсов, осуществлением инвестиционной деятельности. Материальной основой финансовых отношений выступают деньги; необходимым условием их возникновения является реальное движение денежных средств, в процессе которого создаются и используются централизованные и децентрализованные фонды денежных средств. Финансы организации — это денежные отношения, возникающие в процессе формирования основного и оборотного капитала, фондов денежных средств организации их распределения и использования [29].

Среди экономистов нет единого мнения по вопросу содержания финансов предприятий, некоторые из них к финансовым отношени­ям относят получение и погашение банковских ссуд. В то же время они исключают из состава финансовых отношений денежные отно­шения, возникающие при реализации готовой продукции (услуг) и оплате труда работающих на предприятии.

Финансы организаций имеют следующие отличительные особенности от централизованных финансов:

1) характеризуются многообразием форм проявления;

2) непосредственно участвуют в процессе расширенного воспроизводства;

3) являются основой всей финансовой системы страны.

Как любая экономическая категория, финансы предприятий имеют сущность и внешние формы про­явления. Под сущностью понимается внутреннее содержание финан­сов, которое определяет их как особую стоимостную категорию – финансовую. Сущность и формы проявления взаимосвязаны. Но степень их устойчивости неодинакова.

Формы проявления финансов подвержены более частому изме­нению, чем их сущность. Так, до 1965 г. финансовые отношения предприятий с государственным бюджетом в части распределения прибыли проявлялись в форме отчислений от прибыли в доход государственного бюджета. В годы хозяйственной реформы эти отношения осуществлялись в трех формах – плате за производствен­ные фонды; фиксированных (рентных) платежах; взносах в бюджет свободного остатка прибыли. В условиях перехода к рынку эти от­ношения осуществляются посредством налогов; изменяется струк­тура финансовых ресурсов предприятий, методы их формирования и направления.

Вместе с тем не является неизменной сущность фи­нансов. Она предопределяется не только производственными отно­шениями вообще, но и уровнем их развития, масштабами и ролью государства в хозяйственном и культурном строительстве. В резуль­тате изменяются состав и структура финансовых ресурсов предпри­ятий, методы их формирования и направления использования.

Подводя итог ранее сказанному, можно сделать вывод о том, что по вопросу экономической сущности финансов, состава финансовых отношений, определяющих внутреннее содержание данной катего­рии, существуют две теории – распределительная и воспроизводст­венная.

Сторонники распределительной теории утверждают, что финансы возникают на второй стадии воспроизводственного про­цесса – при распределении и перераспределении стоимости сово­купного общественного продукта. Сторонники воспроизводствен­ной теории рассматривают финансы как категорию воспроизводст­ва, включая в состав финансов всю совокупность денежных распре­делительных отношений, возникающих на всех стадиях воспроиз­водственного процесса, включая и стадию обмена.

По мнению Молякова Д.С., распределительная теория является весьма спорной. Она в определенной мере ещё применима к государствен­ным финансам, осуществляющим свою распределительную функ­цию главным образом на второй стадии. Что же касается финансов предприятий, функционирующих на всех стадиях сферы материаль­ного производства, то ошибочность распределительной теории оче­видна из всего сказанного о них.

Наиболее полно сущность финансов проявляется в их функ­циях. Большинство экономистов признают, что финансы пред­приятий выполняют две основные функции – распределитель­ную и контрольную. Обе функции тесно взаимодействуют меж­ду собой.

С помощью распределительной функции происходит формирование первоначального капитала, образующегося за счет вкладов учредителей; распределение валового внутреннего продукта в стоимостном выражении; определение основных стоимостных пропорций в процессе распределения доходов и финансовых ресурсов, обеспечивается оптимальное сочетание интересов отдельных товаропроизводителей, предприятий и организаций и государства в целом.

Контрольная функция финансов предприятий – это внутренне присущая им способность объективно отражать и тем самым кон­тролировать состояние экономики предприятия, отрасли, всего народного хозяйства и активно воздействовать на их деятельность. Финансы, являясь своего рода «зеркалом», детально отражающим посредством своих финансовых категорий (прибыли, рентабельно­сти и др.) состояние экономики предприятия, отрасли, всего на­родного хозяйства, тем самым реализуют присущую им контроль­ную функцию.

Реализация контрольной функции осуществляется с помо­щью финансовых показателей деятельности предприятий, их оценки и разработки необходимых мер для повышения эффек­тивности распределительных отношений. Другим аспектом реализации контрольной функции финансов предприятий является необходимость создания контрольного органа (финансовой службы), осуществляющего изучение данных показателей и разрабатывающего рекомендации по совершенствованию организации финансовых отношений.

В настоящее время по вопросу о функциях финансов предприятий среди экономистов не сложилось единого мнения. Отдельные экономисты в своих работах пытаются обосно­вать наличие у финансов предприятий трех функций.

Ряд ученых считает, что финансы предприятий выполняют сле­дующие функции:

- обслуживание денежными ресурсами кругооборота средств;

- распределение денежных доходов;

- контроль за производственно-хозяйственной деятельностью предприятий.

Другие специалисты три функции предприятий рассматривают несколько иначе:

- образование денежных доходов и фондов денежных средств в процессе хозяйственной деятельности;

- использование денежных доходов и фондов денежных средств для развития производства, материального стимулирования и формирования доходов бюджета;

- контроль рублём за производством, распределением и использованием общественного продукта и чис­того дохода.

Финансовые отношения предприятий в зависимости от экономического содержания можно сгруппировать по двум направлениям: внешние – сопровождаемые движением денежных средств между субъектами, у которых формируются и используются финансовые ресурсы; внутренние – возникающие у субъектов в процессе внутрихозяйственного перераспределения доходов, накоплений и фондов.

К внешним финансам предприятия можно отнести отношения:

- между учредителями в момент создания предприятия по поводу формирования уставного (складочного) капитала. В свою очередь уставный (складочный) капитал явля­ется первоначальным источником формирования производст­венных фондов, приобретения нематериальных активов;

- между предприятиями в связи с производством и реализацией продукции, возникновением вновь созданной стоимости. К ним относятся финансовые от­ношения между поставщиком и покупателем сырья, материа­лов, готовой продукции и т.п., отношения со строительными организациями в период инвестиционной деятельности, с транспортными организациями при перевозке грузов, с пред­приятиями связи, таможней, иностранными фирмами и т.п. Эти отношения являются основными в хозяйственной деятель­ности, поскольку от их эффективной организации во многом зависит финансовый результат коммерческой деятельности;

- между предприятием и бюджетной системой государст­ва при уплате налогов и других платежей в бюджет, формиро­вании внебюджетных фондов, предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций, получении средств из бюджета;

- между предприятием и банковской системой в процессе хранения денег в коммерческих банках, получении и погаше­нии ссуд, уплаты процентов за кредит, покупке и продаже ва­люты, оказании других банковских услуг;

- между предприятием и страховыми компаниями и орга­низациями. Отношения возникают при страховании имущест­ва, отдельных категорий работников, коммерческих и предпри­нимательских рисков;

- между предприятием и инвестиционными институтами в ходе размещения инвестиций, приватизации;

- между предприятием и некоммерческими организациями при оказании спонсорской помощи, оплате членских взносов и др.

Внутренние финансы включают в себя отношения:

- между предприятиями и его подразделениями: филиала­ми, цехами, отделами, бригадами по поводу финансирования расходов, распределения и перераспределения прибыли, обо­ротных средств. Эта группа отношений влияет на организацию и ритмичность производства;

- между предприятием и работниками предприятия при рас­пределении и использовании доходов, выпуске и размещении ак­ций и облигаций предприятия, выплате процентов по облигациям и дивидендов по акциям, взыскании штрафов и компенсаций за причинённый материальный ущерб, удержании налогов с физиче­ских лиц.

- между предприятием и вышестоящей организацией, внутри финансово-промышленных групп, внутри холдинга, с союзами и ассоциациями, членом которых является предпри­ятие. Эти отношения возникают при формировании, распреде­лении и использовании централизованных целевых денежных фондов и резервов на финансирование целевых отраслевых программ, проведение маркетинговых исследований, научно-исследовательских работ, организацию выставок, оказание фи­нансовой помощи на возвратной основе для осуществления инвестиционных проектов и пополнения оборотных средств. Эта группа отношений, как правило, связана с внутриотрасле­вым перераспределением денежных средств и направлена на поддержку и развитие предприятий.

Особенности создания унитарного предприятия как хозяйствующего субъекта, назначение которого заключается в первую очередь в удовлетворении общественной потребности в определённых товарах, работах или услугах, обусловливают специфические формы финансовых отношений данных организаций. Главным образом это относится к внешним финансовым отношениям предприятия с государственными органами власти и органами местного самоуправления.

К таким отношениям можно отнести:

- отношения предприятия с собственником имущества в процессе формирования уставного капитала и получения имущества от государства и муниципальных образований;

- отношения по поводу получения бюджетного финансирования и размещения государственных и муниципальных заказов;

- отношения по поводу уплаты налогов и сборов, а в частности зачёта недоимки по налогам и сборам в счет долгов по финансированию из соответствующего бюджета;

- отношения по поводу перечисления части прибыли от своей деятельности в соответствующий бюджет;

- отношения по поводу осуществления финансового контроля со стороны собственника.

Специфика формы собственности и организационно-правовой формы создания унитарного предприятия находит своё отражение и в принципах организации финансов данного хозяйствующего субъекта. Финансовые отношения любой коммерческой организации должны строиться с учётом определён­ных принципов: хозяйственной самостоятельности, самофинансировании, материальной ответственности, заинтересованности в результатах деятельности, формировании финансовых резервов, финансового планирования. Однако применительно к унитарным предприятиям, безусловно, можно выделить принцип унитарности, заложенный в основу создания данной организационно-правовой формы юридического лица и обуславливающий особенности формирования и использования финансовых ресурсов унитарного предприятия. Рассмотрим содержание этих принципов более подробно.

Принцип хозяйственной самостоятельности предполагает, что предприятие самостоятельно, независимо от организацион­но-правовой формы хозяйствования определяет предмет своей деятельности, источники привлечения финансовых ресурсов и направления вложений денежных средств в целях извлечения прибыли, а также порядок её использования. Однако унитарные предприятия подвергаются более жесткому регулированию своей деятельности со стороны органов государственной власти и местного самоуправления, нежели другие организации. Это проявляется в контроле за использованием имущества, переданного унитарному предприятию в хозяйственное ведение или оперативное управление, а также с порядком планирования и финансирования их деятельности.

Принцип самофинансирования означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирова­ние в развитие производства за счет собственных денежных средств, а также банковских и коммерческих кре­дитов, при условии их своевременного и полного погашения. Реализация этого принципа – одно из основных усло­вий хозяйственной деятельности, обеспечивающее кон­курентоспособность предприятия. В то же время многие унитарные предприятия не способ­ны полностью реализовать этот принцип. К ним относятся предприятия, которые, выпуская продук­цию и оказывая услуги, необходимые потребителю, по объек­тивным причинам не могут обеспечить их достаточную рента­бельность. Это в основном казённые предприятия, вынужденные реализовывать продукцию по ценам и тарифам, установленным собственником ниже её себестоимости. А также предприятия с низкой нормой рентабельности: в жилищно-коммунальной, транспортной и социальной сфере. Недостаток самофинансирования компенсируется предприятию в виде бюджетных ассигнований на покрытие убытков от основной деятельности, развитие производства и содержание социальной инфраструктуры.

Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результа­ты хозяйственной деятельности. Финансовые методы реализа­ции этого принципа различны для отдельных предприятий, их руководителей и работников предприятия. В соответствии с российским законодательством предприятия, нарушающие до­говорные обязательства (сроки, качество продукции), расчет­ную дисциплину, допускающие несвоевременный возврат крат­косрочных и долгосрочных ссуд, погашение векселей, наруше­ние налогового законодательства уплачивают пени, неустойки, штрафы. В случае неэффективной деятельности к предприятию может быть применена процедура банкротства. Для руководи­телей предприятия принцип материальной ответственности реализуется через систему административных штрафов, а в некоторых случаях и через применение уголовной ответственности. При построении финансовых отношений внутри предприятия на основе данного принципа к отдельным работни­кам предприятия применяется наложение финансовых взысканий в случаях нарушения трудовой дис­циплины, допущения брака. Данный принцип в полной мере реализуется в унитарных предприятиях. Однако в последние годы наибольшее внимание уделяется повышению финансовой ответственности руководителя унитарного предприятия за результаты его финансово-хозяйственной деятельности.

Объективная необходимость принципа заинтересованности в результатах деятельности определяется основной целью пред­принимательской деятельности – извлечением прибыли. Заин­тересованность в результатах хозяйственной деятельности в равной степени присуща работникам предприятия, учредителям предприятия и государству в целом. На уровне отдельных ра­ботников реализация этого принципа должна быть обеспечена за счёт прибы­ли, направляемой на потребление в виде премий, вознагражде­ний по итогам работы за год, за выслугу лет, материальной помощи и других стимулирующих выплат.

Государство, являясь учредителем унитарного предприятия, конечно, заинтересовано в том, чтобы оно приносило прибыль, которая помимо налоговых платежей будет обеспечивать соответствующий бюджет и неналоговым источником дохода в виде ежегодных отчислений части прибыли. В то же время не все государственные предприятия отвечают принципу самофинансирования, а значит, не только не могут приносить государству доход, но и сами нуждаются в дополнительном бюджетном финансировании. Тем не менее, они обязаны осуществлять свою деятельность, поскольку в создаваемых такими предприятиями благах заинтересовано все общество в целом.

Принцип обеспечения финансовых резервов связан с необходимостью формирования финансовых резервов для обеспечения предприниматель-ской деятельности, которая сопряжена с рис­ком финансовых потерь, убытков или необходимостью произведения крупных единовременных затрат. Финансовые резервы могут формироваться предприятиями всех организационно-правовых форм собственности за счёт различных источников (в зависимости от целей создания резерва и вида деятельности организации). Для унитарных предприятий в отличие, например, от акционерных обществ, законодательством не предусмотрен размер резервного фонда для покрытия убытков. Однако порядок создания данного фонда и его размер должны содержаться в уставе предприятия.

Принцип унитарности, заложенный в основу создания предприятия, означает наличие единственного учредителя и неделимость уставного фонда (капитала). Имущество унитарного предприятия принадлежит ему на праве хозяйственного ведения или на праве оперативного управления, является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками унитарного предприятия.

Таким образом, основываясь на известных определениях финансов предприятий и принимая во внимание особенности, рассмотренные в первой главе, можно сформулировать следующее понятие финансов унитарного предприятия:

это денежные отношения, возникающие у унитарного предприятия в процессе осуществления им экономической деятельности, связанные с формированием и использованием денежных доходов и накоплений предприятия для удовлетворения общественных потребностей и выполнения органами государственной власти (органами местного самоуправления) своих функций.

Вопросы для самопроверки:

1. Какие функции выполняют финансы хозяйствующего субъекта?

2. Какие виды финансовых отношений возникают у унитарных предприятий с государственными органами власти и органами местного самоуправления?

3. В чём заключаются особенности принципов организации финансов унитарного предприятия по сравнению с другими коммерческими организациями?

4. В чём заключается принцип унитарности, заложенный в основу создания унитарного предприятия?

5. Сформулируйте определение финансов унитарного предприятия.