И подрядчиками

91. Рассчитать уровень существенностиОАО «Сатурн».

На этапе планирования аудита необходимо найти предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности в части учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, начиная с которой пользователь этой отчетности не в состоянии принимать на ее основе правильные экономические решения. Исходные данные для расчета уровня существенности представлены в таблице 10.

Таблица 10

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Значение базового показателя
1. Прибыль до налогообложения	11 065	7 200	?
2. Выручка от продаж	22 178	24 652	?
3. Капитал и резервы	8 150	12 469	?
4. Сумма активов	9 741	15 905	?

Затем на основе рассчитанных значений базовых показателей определите значение единого уровня существенности в целом для предприятия ОАО «Сатурн» с использованием критериев в процентах, представленных в таблице 11.

Таблица 11

Определение единого уровня существенности

Показатели	Значение базового показателя	Критерии, в процентах	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности
1. Прибыль до налогообложения	?		?
2. Выручка от продаж	?		?
3. Капитал и резервы	?		?
4. Сумма активов	?		?

Теперь рассчитайте среднюю величину, которая и будет являться единым уровнем существенности:

Чтобы определить значение уровня существенности в части учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, необходимо произвести расчет уровня существенности по статьям баланса, представленный в таблице 12.

Таблица 12

Расчет уровня существенности по статьям баланса

Наименование статьи баланса	Значение статьи	Удельный вес статьи, в процентах	Значение распределенного уровня существенности, тыс. руб.
1. Готовая продукция и товары для перепродажи	6 105	?	?

Окончание табл. 12

Наименование статьи баланса	Значение статьи	Удельный вес статьи, в процентах	Значение распределенного уровня существенности, тыс. руб.
2. Дебиторская задолженность, в т.ч.: – покупатели и заказчики; – авансы выданные	8 396 8 338	? ? ?	? ? ?
3. Прочие оборотные активы	1 166	?	?
4. Остальные статьи		?	?
Баланс	15 905		?
1. Нераспределенная прибыль	11 539	?	?
2. Краткосрочные кредиты и займы	2 242	?	?
3. Кредиторская задолженность, в т.ч.: – поставщики и подрядчики; – остальные статьи по кредитор ской задолженности	1 989   1 438	? ?   ?	? ?   ?
4. Остальные статьи		?	?
Баланс	15 905		?

Уровень существенности в части учета расчетов с поставщиками и подрядчиками находится, как среднее арифметическое значений распределенного уровня существенности по авансам выданным и по кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

Рассчитайте уровень существенности в части учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

92. В ходе аудиторской проверки ОАО «Сатурн» за 2009 год было выявлено, что в 15 ноября 2009 года имела место неотфактурованная поставка материалов на сумму 59 000 руб. с учетом НДС. В течение пяти дней со дня поставки счет-фактура в организацию так и не поступила. При этом в результате проверки декларации по НДС за этот квартал выяснено, что НДС по данной поставке был предъявлен к вычету на основании накладной поставщика. Бухгалтерией предприятия была сделана следующая бухгалтерская запись:

Д 68 К 19 – на сумму 9 000 руб.

Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета, составить рабочий документ аудитора, представленный в таблице 13 и аудиторский отчет.

Таблица 13

Ведомость проверки достоверности отражения операций в учете ОАО «Сатурн»

Содержание хозяйственной операции	По данным организации	По данным аудитора	Нарушение
Д	К	Сумма, руб.	Д	К	Сумма, руб.
1. Оприходованы материалы	?	?	?	?	?	?	?
2. Учтен НДС	?	?	?	?	?	?	?

Окончание табл. 13

Содержание хозяйственной операции	По данным организации	По данным аудитора	Нарушение
Д	К	Сумма, руб.	Д	К	Сумма, руб.
3. Поставщику перечислены денежные средства за поставленные материалы	?	?	?	?	?	?	?
4. НДС предъявлен к вычету	?	?	?	?	?	?	?

93. В ходе проведения аудиторской проверки предприятия ОАО «Сатурн» было выявлено, что по состоянию на 1 декабря 2009 года у него числилась кредиторская задолженность перед ОАО «Заря» по поставленным материалам в размере 118 000 руб. (с учетом НДС) и дебиторская задолженность предприятию ОАО «Вестерн» на сумму 130 000 руб. (по ранее выданным авансам). За декабрь каких-либо операций с данными контрагентами предприятие не производило, вместе с тем по состоянию на 1 января 2010 года в учете числилась только дебиторская задолженность ОАО «Вестерн» в сумме 12 000 руб.

Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета, составить рабочий документ аудитора, представленный в таблице 14 и аудиторский отчет.

Таблица 14

Ведомость проверки реальности отражения
в бухгалтерском учете задолженностей ОАО «Сатурн»

Содержание хозяйственной операции	Исправительная запись	Сумма, руб.	Нарушение
Д	К
1. Произведен зачет кредиторской задолженности перед ОАО «Заря» дебиторской задолженностью ОАО «Вестерн»	?	?	?	?
2. НДС предъявлен к вычету	?	?	?	?

95. По импортному контракту в ноябре были приобретены товары на сумму $ 10 000. Задолженность была погашена в декабре (курс на дату приобретения – 30 руб. за $, на дату оплаты – 31,5 руб. за $). Для проверки учета курсовых разниц аудитором был составлен рабочий документ, представленный в таблице 15.

Таблица 15

Ведомость проверки учета курсовых разниц

Содержание хозяйственной операции	По данным организации	По данным аудитора
Д	К	Сумма	Д	К	Сумма
1. Оприходован товар			10 000$/30 rb/$/ 300 000	?	?	?

Окончание табл. 15

Содержание хозяйственной операции	По данным организации	По данным аудитора
Д	К	Сумма	Д	К	Сумма
2. Погашена задолженность поставщику с текущего валютного счета		52-2	10 000$/30 rb/$/ 300 000	?	?	?
3. Отражена отрицательная курсовая разница	91-2	52-2	15 000	?	?	?

Выявите нарушения и составьте аудиторский отчет.