| №
| Операция
| Первичный документ
| Дебет
| Кредит
|
|
|
|
|
|
|
| Учет доходов и расходов при продаже продукции, товаров, работ, услуг
|
| 1.
| Сумма, причитающаяся с покупателя за продукцию, товары, работы, услуги (включая НДС)
|
|
|
|
| 2.
| Списывается себестоимость продукции, товаров, работ, услуг
|
|
|
|
| 3.
| Списываются расходы на продажу
|
|
|
|
| 4.
| Начисляется НДС
|
|
|
|
| 5.
| Начисляются акцизы
|
|
|
|
| 6.
| Финансовый результат от продаж (определяется в конце месяца):
|
|
|
|
| – прибыль
|
|
|
|
| – убыток
|
|
|
|
| 7.
| Закрывается счет 90 (в конце года):
|
|
|
|
|
| – закрывается субсчет 90-1
|
|
|
|
|
| – закрывается субсчет 90-2
|
|
|
|
|
| – закрывается субсчет 90-3
|
|
|
|
|
| – закрывается субсчет 90/НСП
|
|
|
|
|
| – закрывается субсчет 90-4
|
|
|
|
| Учет прочих доходов и расходов от продажи
|
| 8.
| Доходы и расходы при продаже основных средств, нематериальных активов:
|
|
|
|
| – сумма, причитающаяся с покупателя (включая НДС)
|
|
|
|
| – остаточная стоимость
|
|
|
|
| – начислен НДС
|
|
|
|
| 9.
| Доходы и расходы при продаже материалов:
|
|
|
|
|
| – сумма, причитающаяся с покупателя (включая НДС)
|
|
|
|
|
| – начислен НДС
|
|
|
|
|
| – себестоимость материалов
|
|
|
|
| 10.
| Доходы по договору простого товарищества
|
|
|
|
| 11.
| Доходы от участия в других организациях, доход по ценным бумагам, проценты по выданным займам
|
|
|
|
| 12.
| Выявлен излишек денежных средств, материалов и т. д. при инвентаризации
|
|
|
|
| 13.
| Поступили денежные средства в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток
|
|
|
|
| 14.
| Получены штрафы, пени и неустойки
|
|
|
|
| 15.
| Курсовые разницы:
|
|
|
|
| – положительная
|
|
|
|
| – отрицательная
|
|
|
|
| 16.
| Доход от сдачи имущества в текущую аренду
|
|
|
|
| 17.
| Начислена амортизация имущества в текущей аренде
|
|
|
|
| 18.
| Убыток от списания безнадежной к получению дебиторской задолженности
|
|
|
|
| 19.
| Отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам
|
|
|
|
| 20.
| Проценты по полученным кредитам, займам
|
|
|
|
| 21.
| Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате
|
|
|
|
| 22.
| Начислены налоги, относящиеся к внереализационным расходам
|
|
|
|
| 23.
| Возмещение НДС по непроизводственным расходам
|
|
|
|
| 24.
| Финансовый результат по прочим доходам и расходам (определяется в конце месяца):
|
|
|
|
|
| – прибыль
|
|
|
|
|
| – убыток
|
|
|
|
| 25.
| Закрывается счет 91 (в конце года):
|
|
|
|
|
| – закрывается субсчет 91/1
|
|
|
|
|
| – закрывается субсчет 91/2
|
|
|
|
|
| – закрывается субсчет 91 /НДС
|
|
|
|
| Учет недостач и потерь при приемке материальных ценностей от поставщика
|
| Учет у покупателя
|
| 26.
| Выявлена недостача:
|
|
|
|
|
| – в пределах, предусмотренных договором
|
|
|
|
|
| – свыше этих пределов
|
|
|
|
| 27.
| Поступление от поставщика денежных средств в покрытие недостач
|
|
|
|
| 28.
| Списание недостач в пределах, предусмотренных договором
|
|
|
|
| 29.
| Недостачи, об отказе во взыскании которых было вынесено решение арбитражным судом
|
|
|
|
| Учет у поставщика
|
| 30.
| Корректировка продаж на
взысканную покупателем сумму
недостач и потерь:
|
|
|
|
| – выручка (сторно)
|
|
|
|
| – учет претензии
|
|
|
|
| – себестоимость продукции (сторно)
|
|
|
|
| – учет недостач
|
|
|
|
| 31.
| Перечисление денежных средств в покрытие недостач
|
|
|
|
| Учет недостач и потерь материальных ценностей при хранении
|
| 32.
| Выявление недостач материальных ценностей при хранении:
|
|
|
|
|
| – стоимость недостающих материальных ценностей
|
|
|
|
|
| – НДС по недостающим материальным ценностям:
|
|
|
|
|
| а) если недостача выявлена до возмещения НДС из бюджета
|
|
|
|
|
| б) если недостача выявлена после возмещения НДС из бюджета
|
|
|
|
| 33.
| Списание недостач:
|
|
|
|
|
| – в пределах норм естественной убыли
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| – свыше норм естественной убыли при наличии виновных лиц
|
|
|
|
|
| – свыше норм естественной убыли при отсутствии конкретных виновников
|
|
|
|
| Учет резервов предстоящих расходов
|
| 34.
| Образован резерв предстоящих расходов
|
|
|
|
| 35.
| Начислены отпускные за счет резерва
|
|
|
|
| 36.
| Резерв израсходован на оплату ремонта основных средств
|
|
|
|
| 37.
| Неиспользованный резерв списывается в конце отчетного периода (сторно)
|
|
|
|
| Учет расходов будущих периодов
|
| 38.
| Оплата расходов будущих периодов
|
|
|
|
| 39.
| Расходы отнесены на издержки производства и обращения при наступлении соответствующего периода
|
|
|
|
| Учет доходов будущих периодов
|
| 40.
| Получены доходы, относящиеся к будущим отчетным периодам:
|
|
|
|
| – получены денежные средства
|
|
|
|
| – списаны при наступлении периода, к которому они относятся
|
|
|
|
| 41.
| Получены ценности безвозмездно:
|
|
|
|
| – оприходованы ценности по рыночной стоимости
|
|
|
|
|
| – списывается стоимость (основных средств – по мере начисления амортиза-
|
|
|
|
|
| ции, других – по мере списания на затраты)
|
|
|
|
| Учет финансовых результатов
|
| 42.
| Финансовый результат от продаж (списание сальдо счета 90, ежемесячно):
|
|
|
|
|
| – прибыль (списание кредитового сальдо)
|
|
|
|
|
| – убыток (списание дебетового сальдо)
|
|
|
|
| 43.
| Финансовый результат по прочим доходам и расходам (списание сальдо счета 91 ежемесячно):
|
|
|
|
|
| – прибыль (списание кредитового сальдо)
|
|
|
|
| – убыток (списание дебетового сальдо)
|
|
|
|
| 44.
| Чрезвычайные доходы
|
|
|
|
| 45.
| Чрезвычайные расходы
|
|
|
|
| Окончание табл. 49
|
|
|
|
|
|
|
| 46.
| Покрытие расходов на содержание ЖКХ, учреждений культуры, здравоохранения
|
|
|
|
| 47.
| Начислен налог на прибыль
|
|
|
|
| 48.
| Начислены налоговые санкции
|
|
|
|
| 49.
| Реформация баланса (списание сальдо 99, заключительные проводки декабря):
|
|
|
|
|
| – чистая прибыль (кредитовое сальдо)
|
|
|
|
| – чистый убыток (дебетовое сальдо)
|
|
|
|
| | | | | | |
