Реформация бухгалтерского баланса

Реформация баланса – это списание прибыли (убытка), полученной организацией за прошедший финансовый год. Реформацию проводят 31 декабря, после того как в бухгалтерском учете будет отражена последняя хозяйственная операция.

Операция по реформации баланса состоит из двух этапов:

1) закрывают счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности фирмы. Это счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;

2) включают финансовый результат, полученный за отчетный год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка прошлых лет.

Чтобы закрыть счет 90 «Продажи», необходимо сальдо со всех субсчетов списать на субсчет 9 «Прибыль (убыток) от продаж»

1. Закрывается субсчет 1 «Выручка»

Д^Т сч.90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка»

К^Т сч.90 «Продажи» субсчет 9 «Прибыль (убыток) от продаж»

2. Закрывается субсчет 2 «Себестоимость продаж»

Д^Т сч.90 «Продажи» субсчет 9 «Прибыль (убыток) от продаж» К^Т сч.90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»

3. Закрывается субсчет 3 «НДС»

Д^Т сч.90 «Продажи» субсчет 9 «Прибыль (убыток) от продаж» К^Т сч.90 «Продажи» субсчет 3 «НДС».

Аналогично закрываются субсчет 4 «Акцизы» и субсчет 5 «Экспортные пошлины».

В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 «Продажи» будут равны. По состоянию на 1 января следующего года сальдо по счету 90 «Продажи» в целом и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.

Далее необходимо закрыть субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы»:

1. Закрывается субсчет 1 «Прочие доходы»

Д^Т сч.91 «Прочие доходы и расходы»

субсчет 1 «Прочие доходы»

К^Т сч.91 «Прочие доходы и расходы»

субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

2. Закрывается субсчет 2 «Прочие расходы»

Д^Т сч.91 «Прочие доходы и расходы»

субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

К^Т сч.91 «Прочие доходы и расходы»

субсчет 2 «Прочие расходы».

3. Закрывается субсчет 3 «НДС»

Д^Т сч.91 «Прочие доходы и расходы»

субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

К^Т сч.91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 3 «НДС».

По окончании отчетного года на счете 99 «Прибыли и убытки» собираются все прибыли и убытки организации. Сопоставлением сальдо по дебету и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» определяется конечный финансовый результат: прибыль или убыток. Если сальдо кредитовое, то получена прибыль, а если дебетовое, то – убыток.

Для того чтобы сформировать показатель прибыли в следующем финансовом году, счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. В январе года, следующего за отчетным, производится бухгалтерская запись по переносу прибыли отчетного года на счет прибылей и убытков прошлых лет. На сумму прибыли делается запись:

Д^Т сч.99 «Прибыли и убытки»

К^Т сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

На сумму убытка:

Д^Т сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

К^Т сч.99 «Прибыли и убытки».

По состоянию на 01 января следующего финансового года счет 99 «Прибыли и убытки» не будет иметь начального сальдо. Финансовый результат текущего года и прошлых лет в бухгалтерском балансе показываются вместе в разделе III «Капитал и резервы» по строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».