Инвентаризация денежных средств и порядок отражения ее результатов в бухгалтерском учете

Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 45 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» определено, что организации обязаны осуществлять инвентаризацию имущества, в том числе и денежных средств.

Инвентаризация кассы должна проводиться в соответствии с «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации».

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты, железнодорожные билеты и автобусные билеты и др.) и ценные бумаги.

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг, бланков документов строгой отчетности производится по их видам. При этом обязательно учитываются начальные и конечные номера тех или иных бланков по каждому месту хранения и материально – ответственному лицу.

«Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» предусматривает проведение внезапных ревизий кассы. Ревизии производятся сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассира.

Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № ИНВ–15). При обнаружении недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. Кассир представляет комиссии письменное объяснение по этому поводу. Акт инвентаризации составляется в двух экземплярах. Один остается у кассира, а другой передается в бухгалтерию.

Выявленные излишки денежных средств и денежных документов приходуются как прочие доходы организации бухгалтерской записью:

Д^Т сч.50 «Касса»

К^Т сч.91 «Прочие доходы и расходы».

Недостача денежных средств оформляется записью:

Д^Т сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К^Т сч.50 «Касса».

После установления виновника недостачи, сумма недостачи списывается на виновное лицо:

Д^Т сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

К^Т сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Отдельные проверки кассовых операций и денежной наличности могут проводиться:

– учредителями организации или по их просьбе аудиторами;

– учреждениями банков, которые обязаны следить за кассовой дисциплиной;

– налоговыми органами;

– органами внутренних дел;

– в бюджетных организациях – контрольно-ревизионными управлениями Минфина РФ или финансовыми органами субъектов РФ, финансовыми отделами органов местного самоуправления.

Контрольные вопросы к главе 3.

3.1. Назовите задачи учета денежных средств.

3.2. Какими нормативными документами регулируется учет денежных средств в кассе и на счетах в банках?

3.3. Назовите счета для учета денежных средств и дайте их характеристику.

3.4. На какие цели происходит выдача денежных средств из кассы?

3.5. Порядок обработки кассовых документов.

3.6. Что учитывается в составе денежных документов?

3.7. Какие документы используются при осуществлении безналичных расчетах?

3.8. На основании каких документов открываются расчетные счета организации?

3.9. Какие операции осуществляет бухгалтер при обработке выписки банка?

3.10. Как отражаются в учете операции на депозитных счетах?

3.11. Как отражаются в учете операции с корпоративными пластиковыми картами?

3.12. Какие виды пластиковых карт выпускаются для юридических лиц?

3.13. Для каких хозяйственных операций используется счет 57 «Переводы в пути»?

3.14. Как проводится инвентаризация кассы?

3.15. Какими первичными документами оформляется инвентаризация кассы?