Глава 27. Правовые основы финансового контроля

§ 1. Парламентский контроль

§ 2. Административный контроль

§ 3. Судебный контроль

§ 4. Банковский контроль

§ 5. Наднациональный контроль

Контрольные вопросы

[1] См.: Об экономической сущности финансов. См.: Финансы / под ред. В. М. Родионовой. М., 1993. С. 11.

[2] Финансы представляют собой систему фондов (например, централизованных, децентрализованных) и систему правовых институтов, регулирующих каждое из звеньев финансовой системы. Система правовых институтов обеспечивает систему фондов.

[3] Годме П. М. Финансовое право. М., 1978. С. 41-42.

[4] Годме П. М. Указ. соч. М., 1978. С. 41-42.

[5] См.: Бирман А. М. Очерки теории советских финансов. М., 1980. С. 173.

[6] Как теоретическое понятие государственный кредит признает двухстороннюю деятельность: и брать взаймы, и давать взаймы.

[7] Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. с изм. от 1 декабря 2004 г. и 27 мая 2005 г. «О Министерстве финансов Российской Федерации» // СЗ РФ. 2004. № 31. Ст. 3258.

[8] Подробнее о полномочиях названных органов см. соответствующие главы учебника.

[9] См.: Халфина Р. О. Вопросы советского административного и финансового права. М., 1952. С. 194-195.

[10] Худяков А. И. Основы теории финансового права. Алма-Ата, 1995. С. 66.

[11] Пацуркивский П. Проблемы теории финансового права. Черновцы, 1998. С. 84-96.

[12] Годме П. М. Финансовое право. М., 1978. С. 41.

[13] Подробнее о понятии и структуре финансовых правоотношений см.: Кара-сева М. В. Финансовое правоотношение. М., 2001.

[14] Финансовое право: учеб. / отв. ред. Н. И. Химичева. М.: Юристъ, 2003. С. 126-127.

[15] СЗ РФ. 1995. № 3. Ст. 167.

[16] СЗ РФ. 2004. № 49. Ст. 4908.

[17] СЗ РФ. 2004. № 25. Ст. 2561.

[18] СЗ РФ. 2001. № 33. Ст. 3418.

[19] Постановление Правительства РФ от 23 июня 2004 г. «Об утверждении Положения о Федеральной службе по финансовому мониторингу» // СЗ РФ. 2004. № 26. Ст. 2676.

[20] Ведомости СНД РСФСР и ВС РСФСР. 1991. № 15. Ст. 492; № 33. Ст. 1912; № 34. Ст. 1966.

[21] Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» // СЗ РФ. 2004. № 40. Ст. 3961.

[22] Подробнее о полномочиях ФНС см. гл. 11.

[23] Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. «Об утверждении Положения о Федеральной службе страхового надзора» // СЗ РФ. 2004. № 28. Ст. 2904.

[24] Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. «Об утверждении Положения о Федеральной службе по финансовым рынкам» // СЗ РФ. 2004. № 27. Ст. 2780.

[25] СЗ РФ. 2001. № 33. Ст. 3422.

[26] Приказ Министерства финансов РФ от 14 апреля 2000 г. «Об утверждении инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов Российской Федерации».

[27] Амбарцумов А. А., Стерликов Ф. Ф. 1000 терминов рыночной экономики: справочное учебное пособие. М.: Крон-Пресс, 1993. С. 46.

[28] Горбунова О. Н. Финансовое право и финансовый мониторинг в современной России. М., 2008. С. 7.

[29] Финансовое право: учеб. / отв. ред. Н. И. Химичева. М.: Юристъ, 1999. С. 146.

[30] Финансовое право: учеб. / отв. ред. М. В. Карасева. М: Юристъ, 2002. С. 187.

[31] Советское финансовое право: учеб. / под ред. В. В. Бесчеревных, С. Д. Цынкина. М.: Юридическая литература, 1982. С. 102, 103.

[32] Ведомости СНД РФ и ВС РФ. 1991. № 46. Ст. 1543.

[33] Ведомости ВС РФ. 1993. № 18. Ст. 635.

[34] СЗ РФ. 1996. № 34. Ст. 4030.

[35] Собрание актов Президента и Правительства РФ. 1993. № 52.

[36] Химичева Н. И. Субъекты бюджетного права. Саратов, 1979. С. 14, 17.

[37] Ученые высказывали мнение о нецелесообразности включения государственных внебюджетных фондов в бюджетную систему.

[38] Информация о правовом режиме указанных государственных внебюджетных фондов содержится в § 3 настоящей главы.

[39] Финансовое право: учеб. / отв. ред. Н. И. Химичева. М., 1999. С. 527.

[40] Формулировка касается бюджетов всех уровней, входящих в бюджетную систему Российской Федерации.

[41] См.: Федеральный закон от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации» // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3338; № 33. Ст. 3437.

[42] См., напр.: Федеральный закон от 10 июля 1996 г. № 95-ФЗ «О порядке внесения, рассмотрения и принятия Федерального закона «О федеральном бюджете на 1997 год»«// СЗ РФ. 1996. № 28, Ст. 3454.

[43] В ст. 192 БК РФ закреплено, что проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год вносится не позднее 26 августа текущего года.

[44] Правовое положение этих фондов нашло закрепление в ст. 13 и гл. 17 БК РФ, в частности в ст. 144 (с изм. и доп.).

[45] СЗ РФ. 1997. № 39. Ст. 4464.

[46] См.: Федеральный закон «О бюджетной классификации в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3338.

[47] Российская газета. 2003. 8 окт.

[48] СЗ РФ. 1997. № 28. Ст. 3450.

[49] СЗ РФ. 2003. № 52 (ч. 1). Ст. 5036.

[50] Российская газета. 2005. 27 дек.

[51] СЗ РФ. 2003. № 49. Ст. 4702.

[52] Российская газета. 2005. 27 дек.

[53] СЗ РФ. 1994. № 8. Ст. 869.

[54] САИП. 1993. № 52. Ст. 5132.

[55] Постановление Правительства РФ от 16 декабря 1995 г. «О Государственном фонде конверсии» // СЗ РФ. 1995. № 52. Ст. 5165.

[56] Указ Президента РФ от 27 апреля 1992 г. «О неотложных мерах по сохранению научно-технического потенциала Российской Федерации» // Ведомости ВС РФ. 1992. № 18. Ст. 1028, Устав Российского фонда фундаментальных исследований, утв. постановлением Правительства РФ от 3 марта 2001 г. // СЗ РФ. 2001. № 11. Ст. 1035.

[57] Постановление Правительства РФ от 3 февраля 1994 г. «О Фонде содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере» // САПП. 1994. № 6. Ст. 447; СЗ РФ. 2000. № 44. Ст. 4388.

[58] См., напр.: постановление Правительства РФ от 13 октября 1999 г. «Об утверждении Порядка образования и использования внебюджетных фондов федеральных органов исполнительной власти и коммерческих организаций для финансирования научных исследований и экспериментальных разработок» // СЗ РФ. 1999. № 42. Ст. 5058.

[59] СЗ РФ. 1997. № 30. Ст. 3659.

[60] СЗ РФ. 2003. № 52 (ч. 1). Ст. 5038.

[61] См.: Бабич А. М., Павлова Л. Н. Финансы. М.: ИД ФБК-Пресс, 2000. С. 79.

[62] СЗ РФ. 2002. № 48. Ст. 4746.

[63] СЗ РФ. 1994. № 5. Ст. 393.

[64] СЗ РФ. 1994. № 28. Ст. 2989.

[65] Бюджетный кодекс РФ. Ст. 274 // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.

[66] Порядок формирования прибыли для целей налогообложения подробно Рассматривается в параграфе о налоге на прибыль.

[67] Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 1998. № 23.

[68] См.: Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 1999. № 26.

[69] Приказ Министерства финансов РФ от 30 марта 2001 г. № 26н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2001. №20.

[70] НК РФ. Ст. 259 // СЗ РФ. 2001. №33 (ч. 1). Ст. 3413.

[71] Финансы: учеб. / под ред. С. И. Лушина, В. А. Слепова. М.: Экономистъ, 2003. С. 547.

[72] См.: Финансы: учеб. / под ред. С. И. Лушииа, В. А. Слепова. М.: Экономист», 2003. С. 547.

[73] Подробнее об обязательном страховании см. следующий параграф.

[74] Приказ Министерства финансов РФ от 28 декабря 2004 г. «Об утверждении Положения о территориальном органе Федеральной службы страхового надзора – Инспекции страхового надзора по федеральному округу» // Российская газета. 2005. 1 марта.

[75] СЗ РФ. 1999. № 29. Ст. 3686.

[76] СЗ РФ. 2001. № 51. Ст. 4832.

[77] Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1991. № 27. Ст. 920; 1993. № 17. Ст. 602.

[78] СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3803.

[79] Размеры тарифов страховых взносов установлены ст. 22 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании» // СЗ РФ. 2001. № 51. Ст. 4832.

[80] СЗ РФ. 2003. №11. Ст. 1026.

[81] СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3803.

[82] Собрание актов Президента и Правительства РФ. 1994. № 8. Ст. 599.

[83] Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 1997. №2.

[84] СЗ РФ. 2005. № 1 (ч. 1). Ст. 28.

[85] СЗ РФ. 2005. № 1 (ч. 1). Ст. 33.

[86] Подробно состав базовой программы обязательного медицинского страхования регламентируется разделом 3 Программы государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи, утвержденной постановлением Правительства РФ от 26 ноября 2004 г. № 690 // СЗ РФ. 2004. № 48. Ст. 4809.

[87] Закон РФ от 28 июня 1991 г. № 1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» // Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1991. № 27. Ст. 920; 1993. № 17. Ст. 602.

[88] Ст. 2 Федерального закона от 20 декабря 2004 г. № 165-ФЗ «О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2005 год» // СЗ РФ. 2004. №52 (ч. 1). Ст. 5269.

[89] См.: Устав Федерального фонда обязательного медицинского страхования, Утвержденный постановлением Правительства РФ от 29 июля 1998 г. № 857 // СЗ РФ. 1998. №32. Ст. 3902.

[90] СЗ РФ. 2004. № 31. Ст. 3215.

[91] СЗ РФ. 2001. № 7. Ст. 617.

[92] СЗ РФ. 1999. № 28. Ст. 3466.

[93] СЗ РФ. 1998. № 22. Ст. 2331.

[94] Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1991. № 16. Ст. 503.

[95] СЗ РФ. 1995. № 47. Ст. 4472.

[96] СЗ РФ. 1999. № 7. Ст. 878.

[97] СЗ РФ. 1999. № 28. Ст. 3484.

[98] СЗ РФ. 1995. № 26. Ст. 2399.

[99] СЗ РФ. 1997. № 30. Ст. 3590.

[100] Там же.

[101] Ведомости СНД и ВС РФ. 1992. № 33. Ст. 1913.

[102] См., напр.: Грачева Е. Ю., Соколова Э. Д. Финансовое право: учеб. пособие. М.: Новый юрист, 1998. С. 83; Финансовое право: учеб. / отв. ред. Н. И. Химичева. М.: Юристъ, 1999. С. 251.

[103] Подробнее о налоговых платежах см. ниже.

[104] О неналоговых государственных и муниципальных доходах см.: Финансовое право: учеб. / отв. ред. Н. И. Химичева. С. 256-262.

[105] Принят Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.

[106] Козырин А. Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1993. С. 7.

[107] Амеллер М. Парламенты. Сравнительное исследование структуры и деятельности представительных учреждений 55 стран мира. М., 1967. С. 368.

[108] Вопросы советского бюджетного права: сб. статей / под ред. Т. Н. Боголепова, М., 1940. С. 18.

[109] Принят Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ-1998. № 31. Ст. 3824 (с изм. и дополнениями).

[110] Постановление КС РФ от 11 ноября 1997 г. № 16-П «По делу о проверке конституционности статьи II¹ Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 г. «О Государственной границе Российской Федерации»«в ред. от 19 июля 1997 г. // СЗ РФ. 1997. № 46. Ст. 5339.

[111] Государственное право Германии: в 2 т. М.: ИГП РАН, 1995. Т. 2. С. 149.

[112] Годме П. М. Финансовое право. М., 1978. С. 392.

[113] Masgrave R. Masgrave P., Public finance in theory and practice. Mc Graw-Hiil Bоok Company, 1984. P. 223.

[114] Козырин А. Н. Указ. соч. С. 32.

[115] Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М., 1962. С. 611.

[116] Смит А. Указ. соч. С. 588.

[117] Постановление КС РФ от 21 марта 1997 г. № 5-П «По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (п. 3) // СЗ РФ. 1997. № 13. Ст. 1602.

[118] Пункт 3 постановления КС РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 г. «О федеральных органах налоговой полиции»«// СЗ РФ. 1997. № 1. Ст. 197.

[119] Комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный, расширенный) / под ред. А. В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1999. С. 47-48.

[120] Комментарий к Конституции Российской Федерации. М.: БЕК, 1994. С. 30.

[121] Абзац 6 п. 3 постановления КС РФ от 21 марта 1997 г. Х° 5-П // СЗ РФ. 1997. № 13. Ст. 1602.

[122] Пункт 5 постановления КС РФ от 4 апреля 1996 г. № 9-П // СЗ РФ. 1996. № 16. Ст. 1909.

[123] Постановление КС РФ от 21 марта 1997 г. № 5-П // СЗ РФ. 1997. № 13 Ст. 1602.

[124] Козырин А. Н. Указ. соч. С. 46.

[125] Финансовая энциклопедия / под ред. И. А. Блинова и А. И. Буковецкого. М.: Государственное издательство, 1924. С. 619.

[126] СЗ РФ. 1999. № 49. Ст. 5903.

[127] СЗ РФ. 1995. № 49.

[128] Cestnick, Timothy J. A Declaration of Taxpayer Rights. Tax and Investment Ideas. Canada, 1997. P. 243.

[129] Комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный) / составитель и автор комментариев С. Д. Шаталов: учеб. пособие. М.: МЦФЭР, 1999. С. 132.

[130] См.: Фомина О. А. Источники налогового права зарубежных стран. М., 1996. С. 10.

[131] Постановление КС РФ от 4 апреля 1996 г. № 9-П «По делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в названные регионы» // СЗ РФ. 1996. № 16. Ст. 1909.

[132] СЗ РФ. 1997. № 39. Ст. 4464; 1999. № 28. Ст. 3492.

[133] Пункт 3 постановления КС РФ от 11 ноября 1997 г. № 16-П // СЗ РФ. 1997. №46. Ст. 5339.

[134] Постановление КС РФ от 8 октября 1997 г. № 13-П «По делу о проверке конституционности закона Санкт-Петербурга от 14 июля 1995 г. «О ставках земельного налога в Санкт-Петербурге в 1995 году»«// СЗ РФ. 1997. № 2. Ст. 4901.

[135] Пункт 4 постановления КС РФ от 24 октября 1996 г. № 17-П «По делу о проверке конституционности части первой статьи 2 Федерального закона от 7 марта 1996 года «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «Об акцизах»««//СЗ РФ. 1996. № 45. Ст. 5202.

[136] Пункт 3 постановления КС РФ от 11 ноября 1997 г. № 16-П «По делу & проверке конституционности статьи 111 Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 года «О Государственной границе Российской Федерации» в редакции от 19 июля 1997 года».

[137] Определение КС РФ от 7 февраля 2002 г. № 37-0 по жалобе гражданина Кривихина Сергея Васильевича на нарушение его конституционных прав положениями абзаца 3 статьи 143 и пункта 2 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации // СЗ РФ. 2002. №20. Ст. 1913.

[138] СЗ РФ. 1994. № 13. Ст. 1447.

[139] Подробно о правовых позициях КС РФ по вопросам налогообложения и сборов см.: Гаджиев Г. А., Пепеляев С. Г. Предприниматель – налогоплательщик – государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 1998.

[140] СЗ РФ. 1995. № 18. Ст. 1589.

[141] Утверждено Соглашением от 6 июля 1992 г. о статусе Экономического Суда СНГ. Ратифицировано постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 23 октября 1992 г. № 3707-1.

[142] Утвержден постановлением Пленума Экономического Суда СНГ от 5 июля 1994 г.

[143] Оганян К. И. Налоговое бремя в России: кто должен платить налоги? // Налоговый вестник. 1999. № 9. С. 11–13.

[144] Горский И. В. Налоги в рыночной экономике. М.: Анкил, 1992. С. 33.

[145] Пансков В. Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе // Финансы. 1998. № 11. С. 19.

[146] Там же.

[147] СЗ РФ. 2004. № 34. Ст. 3535.

[148] СЗ РФ. 2005. № 27. Ст. 2710.

[149] Введена Федеральным законом от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ с 1 января 2005 г. // СЗ РФ. 2004. № 31. Ст. 3231.

[150] См.: Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» // Ведомости СНД РФ и ВС РФ. 1992. № 8. Ст. 362.

[151] СЗ РФ. 2005. № 27. Ст. 2717.

[152] См.: Федеральный закон от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ // СЗ РФ. 2001. № 33. Ст. 3413.

[153] СЗ РФ. 2004. № 34. Ст. 3522.

[154] СЗ РФ. 2003. № 46 (ч. 1). Ст. 4435.

[155] СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.

[156] См.: постановление КС РФ от 20 февраля 2001 г. № 3-П // СЗ РФ. 2001. № 10. Ст. 996.

[157] В настоящее время она составляет 18%.

[158] С 1 января 2001 г. она составляет 10%.

[159] С 1 января 2006 г.

[160] СЗ РФ. 2005. № 30 (ч. 2). Ст. 3130.

[161] Статья 9 Федерального закона от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ // СЗ РФ. 2003. № 28. Ст. 2886.

[162] СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.

[163] Пункт 16 ст. 1 Федерального закона от 20 августа 2004 г. № 120-ФЗ // СЗ РФ. 2004. № 34. Ст. 3535.

[164] Статья 241 НК РФ в ред. Федерального закона от 31 декабря 2001 г. № 198-ФЗ // СЗ РФ. 2002. № 1 (ч. 1). Ст. 4.

[165] СЗ РФ. 2002. № 30. Ст. 3021.

[166] СЗ РФ. 2005. № 30 (ч. 1). Ст. 3112.

[167] Например, пошив и ремонт одежды и других швейных изделий, чистка обуви, машинописные работы; копировальные работы; ритуальные услуги.

[168] Пункт 1 ст. 346^Л НК РФ.

[169] СЗ РФ. 2002. № 30. Ст. 3021.

[170] СЗ РФ. 2003. № 46 (ч. 1). Ст. 4443.

[171] Озеров И. X. Основы финансовой науки. Вып. 1. М., 1909. С. 100.

[172] См.: Закон РФ от 21 февраля 1992 г. № 2395-1 «О недрах» // СЗ РФ. 1995. № 10. Ст. 823.

[173] Статья 335 НК РФ // СЗ РФ. 2001. № 33 (ч. 1). Ст. 3129.

[174] Материальные расходы, затраты на оплату труда, начисленная амортизация и др.

[175] Например, расходы на добровольное и обязательное страхование, на сертификацию, на погашение процентов за пользование заемными средствами и др.

[176] Статья 5 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 26-ФЗ // СЗ РФ. 2001. № 33 (ч. 1). Ст. 3429.

[177] СЗ РФ. 1995. № 47. Ст. 4471.

[178] СЗ РФ. 1998. № 19. Ст. 2067.

[179] СЗ РФ. 2004. № 31. Ст. 3219.

[180] См.: п. 13 ст. 1 Федерального закона от 20 августа 2004 г. № 120-ФЗ // Российская газета. 2004. № 182.

[181] СЗ РФ. 2002. № 30. Ст. 3027.

[182] СЗ РФ. 2002. № 52 (ч. 1). Ст. 5138.

[183] Правила проведения государственной кадастровой оценки земель утверждены постановлением Правительства РФ от 8 апреля 2000 г. № 316 // СЗ РФ. 2000. № 16. Ст. 1709.

[184] Орлов М. Ф. О государственном кредите // У истоков финансового права. М.: Статут, 1998. С. 303-304; Годме П. Финансовое право. М.: Прогресс, 1978. С. 346.

[185] Годме П. Указ. соч. С. 347.

[186] Орлов М. Ф. Указ. соч. С. 304.

[187] Финансы: учеб. для вузов / под ред. Л. А. Дробозиной. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. С. 186.

[188] Российская газета. 2005. 29 дек.

[189] Финансы: учеб. для вузов / под ред. Л. А. Дробозиной. С. 204.

[190] Российская газета. 1996. 25 апр.; 1998. 6 авг.

[191] Ведомости ВС РФ. 1991. № 42. Ст. 1344.

[192] Финансовое право Российской Федерации: учеб. / отв. ред. М. В. Карасева. М.: Юристь, 2000. С. 20.

[193] Коган М. Л. Правовые основы банковского кредитования // Советское финансовое право: учеб. М.: Юрид. лит., 1987. С. 381.

[194] Финансовое право: учеб. / отв. ред. Н. И. Химичева. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 1999. С. 550.

[195] Тосунян Г. А. Место банковского права в системе российского права // Юридический мир. 1998. № 8. С. 8.

[196] Горбунова О. Н. Выделять банковское право в отдельную отрасль права пока рано // Юридический мир. 1988. № 8. С. 15.

[197] СЗ РФ. 2002. № 28. Ст. 2790.

[198] СЗ РФ. 1996. № 6. Ст. 492; 2001. № 26. Ст. 2586.

[199] Ставка рефинансирования значительно понижается в последние годы. Так, на 1 февраля 2002 г. она была установлена в размере 25%, на 1 апреля 2002 г. – 23%, на 1 января 2004 г. – 14%, с 26 декабря 2005 г. – 12%.

[200] Маржа – разница между процентной ставкой, взимаемой с заемщика, и процентной ставкой, уплачиваемой кредитной организацией за кредитные ресурсы.

[201] Грачева Е. Ю., Куфакова Н. А., Пепеляев С. Г. Финансовое право России. М:. Теис, 1995. С. 178.

[202] Финансовое право: учеб. / отв. ред. Н. И. Химичева. С. 68; см. также: Финансовое право: учеб. / под ред. О. Н. Горбуновой. М.: Юристъ, 1996. С. 302.

[203] Ефимова Л. Г. Банковское право: учеб. и практ. пособие. М., 1994. С. 40-43.

[204] СЗ РФ. 2002. № 28. Ст. 2790.

[205] Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» // Российская газета. 2003. 27 дек.

[206] Российская газета. 2002. 2 нояб.

[207] Финансы, деньги, кредит: учеб. / под ред. О. В. Соколовой. М.: Юристъ, 2000. С. 37.

[208] СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4859.

[209] См.: Финансы, деньги, кредит: учеб. / под ред. О. В. Соколовой. М.: Юристъ, 2000. С. 55.

[210] Подробнее об эмиссии см. след. параграф.

[211] Ведомости ВС, 1992. № 25. Ст. 1418.

[212] См.: положения Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40 «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации»; от 9 октября 2002 г. № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

[213] Ведомости ВС. 1993. № 27. Ст. 1018; САПП. 1993. № 32. Ст. 3017; СЗ РФ. 1999. № 3. Ст. 338. См. также: постановление КС РФ от 12 мая 1998 г. по делу о проверке конституционности отдельных положений абз. 6 ст. 6 и абз. 2 ч. 1 ст. 7 Закона РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» // СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2173; определение КС РФ от 1 апреля 1999 г. // СЗ РФ. 1999. № 16. Ст. 2079.

[214] САГШ. 1993. № 32. Ст. 3017.

[215] Финансовое право: учеб. / отв. ред. Н. И. Химичева. 3-е изд., перераб. и доп. М: Юристъ, 2003. С. 30.

[216] Финансовое право: учеб. / отв. ред. Е. Ю. Грачева, С. П. Толстоиятенко. М.: Проспект, 2004. С. 357.

[217] По ранее действовавшему законодательству пределы для производства расчетов наличными деньгами между юридическими лицами устанавливались Правительством РФ.

[218] В юридической литературе периода существования в нашей стране плановой экономики была высказана точка зрения, что зачет встречных требований является не видом безналичных расчетов, а только одним из возможных методов таких расчетов – см.: Компанеец Е. С, Полонский Э. Г. Применение законодательства о кредитовании и расчетах. М.: Юрид. лит., 1967. С. 199.

[219] СЗ РФ. 1997. № 11; Ст. 1238. ² Финансовое право: учеб. / отв. ред. Н. И. Химичева. 3-е изд., перераб. и доп. С. 699; Ершова И. В., Иванова Т. М. Предпринимательское право: учеб. пособие. М: Юриспруденция, 1999. С. 167.

[220] Шершеневич Г. Ф. Курс торгового права. 4-е изд. Т. 2. М., 1908. С. 63.

[221] Федоров А. Ф. Торговое право. Одесса, 1911. С. 570.

[222] Агарков М. М. Понятие и виды ценных бумаг // Гражданское и торговое право капиталистических стран. М., 1949. С. 332.

[223] Агарков М. М. Учение о ценных бумагах. М., 1926. С. 26.

[224] Вексель должен содержать: наименование «вексель»; наименование плательщика; срок платежа; место платежа; указание даты и места составления векселя; подпись векселедателя.

[225] Торкановский В. С. Рынок ценных бумаг и его финансовые институты. СПб., 1994. С. 407.

[226] Статья 2 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» // СЗ РФ. 1996. № 17. Ст. 1918.

[227] Белов В. А. Ценные бумаги в российском гражданском праве. М., 1996. С. 49.

[228] Белов. В. А. Указ. соч. С. 58.

[229] Торкановский В. С. Указ. соч. С. 85.

[230] Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 года № 317 «Об утверждении Положения о Федеральной службе по финансовым рынкам» // СЗ РФ. 2004. № 27. Ст. 2780.

[231]

[232] См., напр.: Bigaut Cr. Finances publiques. Droit budgetaire. Le Budget de FEtat. Paris, 1995; Muzellec R. Finances publiques. Paris, 2000; Bertoni P. Finances publiques. Paris, 1998.

[233] См., напр.: Urio P., Mercks V. Le budget de la Confederation. Le systeme politique Suisse face a 1'equilibre des finances federales. Lausanne, 1996.

[234] Цит. по: Williams D.W. EC Tax Law. London and New York, 1998. P. 1.

[235] Значение этой поправки не только в том, что она подтвердила известный принцип, но и в том, что она внесла серьезные коррективы в правовое регулирование федерального налогообложения. Принятие XVI поправки было обусловлено необходимостью внести изменения в регулирование прямых налогов, ограничения парламентских полномочий в отношении которых были закреплены в Конституции: «Ни одна подушная подать или иной прямой налог не должен устанавливаться иначе, как на основе переписи или исчисления населения, проведение которых предписано выше» (ст. 1, ч. 9, абз. 4). До принятия XVI поправки полномочия Конгресса принимать любые налоговые законы не вызывали вопросов лишь в том случае, когда в самом тексте закона не упоминалось деление налогов на прямые и косвенные и тем самым не создавалось противоречие ст. 1 ч. 9 Конституции США.

[236] Принцип равной защиты наряду с другими принципами закрепляется в XIV поправке к Конституции: «Ни один из штатов... не может отказывать какому-либо лицу в пределах своей юрисдикции в равной защите на основе законов».

[237] Принцип должной (надлежащей) правовой процедуры закрепляется в XIV поправке к Конституции (due process clause): «...не может какой-либо штат лишать какое-либо лицо жизни, свободы или собственности без надлежащей правовой процедуры...».

[238] См.: Хрестоматия по истории государства и права зарубежных стран / под ред. Э. М. Черниловского. М.: Юрид. лит., 1984. С. 153.

[239] Там же. С. 165.

[240] Содержание доверительной собственности сводится к тому, что лицо, учреждающее доверительную собственность (settlor), передает другому лицу – доверительному собственнику (trustee) имущество для управления в интересах обозначенного им третьего лица (лиц), именуемого выгодоприобретателем (бенефициаром/beneficiary).

[241] Государственный совет – высший орган административной юстиции Франции, являющийся кассационной инстанцией на решения административных судов, Рассматривающих налоговые споры.

[242] Pratif С. Le role du juge de premiere instance en Italie // Revue Internationale de droit penal. 1975. № 1-2. P. 151-152.

[243] Декрет-закон представляет собой принимаемый правительством нормативно-правовой акт, который должен быть обращен в форму обычного закона по истечении 60 дней, на протяжении которых он обладает юридической силой, равной парламентскому закону. В случае неутверждения парламентом в форме обычного парламентского закона декрет-закон теряет свою силу с момента его издания (ст. 77 Конституции).

[244] Декрет президента республики, или законодательный декрет, представляет собой акт делегированного законодательства, издаваемый от имени президента на основе делегирующего парламентского закона, в котором устанавливаются: а) принципы и критерии регулирования; б) круг регулируемых вопросов; в) время, в течение которого такого рода акты могут издаваться (ст. 76 Конституции).

[245] Стандартные налоговые скидки – это налоговые льготы (скидки), величина которых не обусловлена фактическими расходами налогоплательщика. Нестандартные налоговые скидки – это налоговые льготы (скидки), величина которых зависит от суммы фактически произведенных налогоплательщиком расходов.

[246] Термин «корпорация» происходит от англ. corporation – акционерное общество с ограниченной ответственностью. Юридические лица с ограниченной ответственностью отличаются от участников коммерческой деятельности с полной ответственностью тем, что отвечают по своим обязательствам, в том числе и налоговым, не всем своим достоянием (включая движимое и недвижимое имущество семьи), но лишь в объеме средств (капиталов), принадлежащих компании.

[247] Инвестиционный налоговый кредит (investment tax credit) представляет собой вычет из суммы начисленного налога части (процента) или всей суммы инвестиций, осуществленных в этом году.

[248] Зарубежный налоговый кредит (foreign tax credit) представляет собой вычет налогов, уплаченных за рубежом, из суммы налога, исчисленного в стране, резидентом которой является налогоплательщик.

[249] Кредит для стимулирования занятости (employment tax credit) представляет собой вычет из суммы налога части средств, направляемых налогоплательщиком для финансирования программ обеспечения занятости.

[250] Термин «аддитивный» происходит от англ. to add – добавлять.

[251] Имеются в виду нарушения, связанные с упаковкой, маркировкой и транспортировкой товаров, влекущие за собой их неправильное налогообложение.

[252] Наряду с парламентскими законами в некоторых случаях ответственность за налоговые правонарушения предусматривается нормами общего права. В частности, умышленное предоставление налогоплательщиком ложных данных налоговой службе, сопровождаемое мошенническими действиями, является налоговым преступлением по общему праву и наказывается тюремным заключением и штрафом. Нормы общего права могут также дополнять налоговые законы.

[253] В Великобритании не проводится формального разграничения преступлений и проступков. А с 1967 г. в отличие от США отменены все различия между фелонией и мисдиминором (п. 1 § 1 закона об уголовном праве 1967 г.). В соответствии с данным Законом «по всем вопросам, по которым прежде существовало различие между фелонией и мисдиминором... применяется закон и практика, относящаяся к мисдиминорам» (п. 2 § 1). Одновременно закон 1967 г. установил понятие «арестное преступление», которым называется преступное деяние, наказываемое тюремным заключением на срок не менее 5 лет (п. 1 § 2 закона 1967 г.).

[254] За исключением Индокитая, Ливана и Пондишери (союзной территории на юго-восточном побережье Индии).

[255] В состав ФЭА входили Кот-д'Ивуар, Дагомея (Бенин), Гвинея, Верхняя Вольта (Буркина-Фасо), Мавритания, Нигер, Сенегал, Французский Судан (Мали). ФЗА состояла из Конго, Габона, Убанги-Шари (Центрально-Африканская Республика) и Чада.

[256] На Мадагаскаре и на Коморских Островах эмиссия КФА осуществлялась Банком Мадагаскара и Коморских Островов.

[257] Директива Совета 73/183/ЕЕС от 28 июня 1973 г. об отмене ограничений свободы учреждения и свободы оказания услуг в отношении деятельности банков и других финансовых институтов; Первая Директива Совета 77/780/ЕЕС от 12 декабря 1977 г. о координации законодательства, правил и административных положений, регулирующих порядок организации и деятельности кредитных организаций; Вторая Директива 89/646/ЕЕС от 15 декабря 1989 г. о координации законодательства, правил и административных положений, регулирующих порядок организации и деятельности кредитных организаций; Директива Совета 89/299/ЕЕС от 17 апреля 1989 г. о собственных средствах кредитных организаций; Директива Совета 92/6/ЕЕС от 6 апреля 1992 г. о надзоре за деятельностью кредитных организаций на консолидированной основе; Директива Совета 89/64 7/ЕЕС от 18 декабря 1989 г. о коэффициенте платежеспособности кредитных организаций; Директива Совета 92/121/ЕЕС от 21 декабря 1992 г. о мониторинге и контроле крупных рисков кредитных организаций.

[258] Соглашение о сотрудничестве между Французской Республикой и государствами – членами Западноафриканского валютного союза от 4 декабря 1973 г. и Соглашение о валютном сотрудничестве между государствами – членами Банка центральноафриканских государств и Французской Республикой от 23 ноября 1972 г.

[259] Предварительный контроль – контроль, осуществляемый при составлении проектов бюджетных документов и при открытии кредитов для перечисления бюджетных средств; текущий контроль – контроль, осуществляемый в процессе исполнения бюджета; последующий контроль – контроль, проводимый по результатам исполнения расходных и доходных статей бюджета с целью установления законности и эффективности произведенных финансовых операций.

[260] Счетная палата регистрирует декреты правительства в общем порядке или с оговоркой. Регистрация декретов с оговоркой означает, что Счетная палата считает их не соответствующими действующим законам. Такая регистрация допускает исполнение декрета под политическую ответственность правительства.

[261] Например, Центральное налоговое управление Министерства финансов Швеции; Служба внутренних доходов Министерства финансов США; Управление налогов Министерства экономики и финансов Франции; Главное государственное налоговое управление Министерства финансов КНР и т.д.

[262] Распорядители кредитов делятся на две группы: а) главные распорядители (министры, руководители независимых управлений, начальники основных отделов); 6) нижестоящие распорядители (начальники управлений, отделов министерств, руководители учреждений и организаций, директора государственных предприятий, школ, клиник и т.д.).