Специальные принципы

Перераб. 04.09.2015

I. Понятие финансовой деятельности

Финансовая деятельность возникает и осуществляется когда государство в лице своих органов власти или органов местного самоуправления распределяет и перераспределяет денежную форму национального дохода страны между участниками производства и непроизводственной сферой.

В целях покрытия общественных затрат накапливаются и используются финансовые ресурсы, необходимые для решения политических, социально-экономических задач, создается финансово-экономическая основа для реализации государственных задач и функций.

В правовой литературе в последние годы сложились разные подходы к вопросу об участии в финансовой деятельности органов местного самоуправления. Учитывая конституционное положение об отделении органов местного самоуправления от государственных органов, отдельные авторы полагают, что “государство как субъект финансовой деятельности представлено сегодня только государственными органами на уровне федерации, а также ее субъектов”.[1] Однако единство финансовой, в том числе бюджетной и налоговой, системы России, общность целейв покрытии общественных затрат свидетельствуют о взаимной связи органов государственной власти и органов местного самоуправления в осуществлении финансовой деятельности.

(неразрывность процессов формирования и использования всех уровней российских финансов).

Здесь расшифровка аккумуляции, распределения, использования.

Государство как хозяйствующий субъект и собственник материальных благ создает финансовую базу своего существования посредством постоянной бюджетной, налоговой, кредитной и иной финансовой деятельности. Эта работа направлена на аккумуляцию денежных ресурсов в специальные фонды накопления и потребления, на формирование системы резервных и страховых фондов для восполнения потерь от стихийных бедствий и иных чрезвычайных или непредвиденных обстоятельств. Не менее важным является соблюдение пропорций в межбюджетном и ином межфондовом распределении, а также целевое и экономное расходование этих денежных фондов.

Мобилизация денежных фондов всех уровней финансовой системы необходима для обеспечения расширенного воспроизводства, удовлетворения многочисленных общественных потребностей и решения социально-экономических задач. Аккумуляция налоговых и неналоговых поступлений является основой последующих элементов финансовой деятельности. Эта работа первостепенна и требует значительных усилий органов государственной власти, а также местного самоуправления, независимо от принципа разделения властей и полномочий.

Собранные доходные поступления требуют их справедливого и рационального распределения между производственной и непроизводственной сферой, между отдельными отраслями экономики, а также для полного удовлетворения нужд отдельных общественно-территориальных образований и обеспечения финансами возложенных на них полномочий. Без распределения не возможно достижение пропорций в экономике, сбалансированность спроса и возможностей его удовлетворения, устранение недостатков финансирования.

Использование денежных фондов в процессе финансовой деятельности это, прежде всего, реальное и полное обеспечение денежными средствами государственных и муниципальных программ и планов социально-экономического развития. Это четкая организация бесперебойного финансирования запланированных потребностей. Эффективное расходование финансовых фондов предполагает строгое соблюдение финансовой дисциплины, режим экономии, творческий и рациональный подход в практической реализации финансовых планов, балансов и смет.

Таким образом, финансовая деятельность - это практически организующая повседневная работа органов государственной власти и органов местного самоуправления по аккумуляции, распределению и использованию бюджетных, внебюджетных и децентрализованных денежных средств, необходимых для осуществления государственных и муниципальных задач и функций.

II. Особенности финансовой деятельности:

1. Ее осуществляют в пределах своей компетенции практически все органы государственной власти и органы местного самоуправления.

Она присуща всем представительным (законодательным) органам власти, определяющим порядок ее осуществления, финансовый контроль и правовые формы финансового планирования.

Ею занимаются все исполнительные органы общей, отраслевой, функциональной и иной компетенции, претворяющие в жизнь финансовые планы, решения и иные задания органов представительной власти.

Контрольно-надзорное обеспечение в сфере организации финансов и финансовой деятельности, защита прав и законных интересов участников финансовых отношений осуществляются специальными федеральными службами, осуществляющими финансовый контроль, правоохранительными и судебными органами.

2. Финансовая деятельность одинаково важна на всех уровнях государственной власти и для местного самоуправления, охватывает все сферы межотраслевого, ведомственного и внутрихозяйственного управления, обеспечивает аккумуляцию и использование всех видов финансовых фондов, в том числе децентрализованных денежных средств экономических субъектов. Таким образом, финансовая деятельность отличается межведомственным характером функционирования, т. к. государство и органы, осуществляющие финансовую деятельность от его имени, призваны обеспечить финансами все области публичных затрат. Под государственным, муниципальным финансовым контролем проходит работа как представительных, так и всех исполнительных органов власти, включая администрацию конкретных предприятий, учреждений и иных организаций.

3. Особенностью финансовой деятельности является ее двойственная природа, обусловленная экономической и правовой характеристиками.

А. Финансовая деятельность как экономическая категория представляет собой хозяйственно-организационную функцию государства, базирующуюся на рыночных законах стоимости и денежного обращения, особых экономических рычагах и стимулах. Этот ее аспект обусловлен качественно новыми подходами к развитию форм собственности, самоокупаемостью хозяйств, самоуправлением и самофинансированием общественно-территориальных образований, формированием рыночных реформ.

По своей сути, финансовая деятельность - это разновидность экономической деятельности государства и его органов по распределению и перераспределению национального дохода и практическому созданию и использованию финансовых фондов. В результате этой деятельности происходит воздействие на экономику, на регулирование денежного оборота, вовлекаются временно свободные средства юридических и физических лиц, обеспечиваются стоимостные пропорции общественного производства, решаются насущные задачи финансово-экономической политики.

Б. С правовой позиции финансовая деятельность проявляет себя как разновидность управленческой деятельности, основанной на властных предписаниях, жесткой нормативной регламентации, финансовом планировании. Ее правовыми основами являются Конституция Российской Федерации, законодательство всех уровней, а также иные виды государственного и муниципального нормотворчества. Кроме того, юридическими формами проявления финансовой деятельности служат индивидуально-правовые и финансово-плановые акты, акты контрольно-надзорных органов и иных проверяющих субъектов в сфере финансов.

Управленческая сущность финансовой деятельности выражена в самом характере повседневной работы органов государственной власти и местного самоуправления, связанной с практической организацией финансов. Это большой объем работы по собиранию налогов, сборов, пошлин и иных платежей, вовлечению в денежный оборот временно свободных средств, по целенаправленному распределению финансовых ресурсов по фондам и нуждам, по организации режима экономии при расходовании.

Это - упорядочение финансовой документации, учет и отчетность, статистика, учреждение классификаций доходов и расходов.

Это, наконец, организация денежного обращения, валютного регулирования, кредитования и рынка ценных бумаг, разработка форм и методов бюджетно-налоговой работы.

По своему содержанию финансовая деятельность включает в себя большое количество разнообразных функций, обусловленных задачами мобилизации, распределения и расходования денежных фондов. Функции по планированию, прогнозированию, регулированию, координации и контролю ориентированы на сферу финансов, что определяет их характер и целевые установки. Такое функциональное и предметное многообразие обусловлено большим количеством денежных фондов и широкой сферой отношений, составляющих финансовую систему и ее институты. Вместе с тем разнородность и масштабность содержания финансовой деятельности объединяется единством ее конечной цели - обеспечить покрытие всех общественных затрат и создать условия для расширенного воспроизводства. Особенности функционального проявления финансовой деятельности вызывают потребности формирования особых механизмов ее реализации.

4. Финансовая деятельность как особая разновидность государственного управления имеет исполнительно-распорядительный и подзаконный характер органов государственной власти и органов местного самоуправления. Все ее формы правотворчества и финансового планирования направлены на исполнение законодательства, определяющего финансовую политику государства. Подчиненность и вторичность ее проявления по отношению к законодательной деятельности, независимо от правового положения субъектов ее осуществляющих, свидетельствует об исполнительском характере реализации законов. Так, принятие законодательными органами финансовых планов по бюджету и внебюджетным фондам, хотя и в форме закона, есть практическое осуществление государственной политики в сфере финансов.

5. Финансовая деятельность, пожалуй, единственная разновидность государственного управления, сохранившая и развившая функцию планирования при переходе к рыночным отношениям. Финансовое планирование, как и программное прогнозирование, является объективной необходимостью нормальной организации финансовой деятельности, позволяющей контролировать процесс достижения результата. А финансовый контроль, как функция финансовой деятельности, ориентирован на получение конечных результатов и процессов выявления обратной связи при реализации других функций, в том числе регулирования, координации. Функции регулирования и координации в сфере финансов создают нормальные условия для собирания, распределения и расходования денежных средств государства и муниципальных образований.

Следовательно, финансовая деятельность представляет собой особую разновидность государственной и муниципальной деятельности и имеет не только экономическую, но и особую правовую природу. Она многообразна по содержанию и базируется на присущих ей принципах, осуществляется особыми методами и имеет свои формы выражения, в том числе и юридические.

III. Правовые принципы финансовой деятельности в Российской Федерации

В переводе с латыни принцип (principium) означает основу, первоначало. В специальной литературе принцип определяется как основная идея, начало, руководящее положение деятельности, политики или иного общественного явления. Однако такая дефиниция не раскрывает сущности принципа, а только показывает его основополагающее или исходное значение. При формировании понятия принципа представляется правильным исходить из следующих характеризующих его признаков:

а) прежде всего принцип всегда есть результат человеческой деятельности, направленный на выявление и познание объективных закономерностей исследуемого явления;

б) принцип есть абстракция, при которой из огромного количества различных идей и положений путем их обобщения выявляются наиболее глубинные, существенные требования как высшая степень их обобщенности;

в) обязательность исполнения требований принципа, которая достигается нормативным закреплением в правовых и или иных социальных нормах (традициях, обычаях и иных общественных правилах).

Финансовая деятельность основана на различных принципах, отражающих ее

1. политико-правовую направленность (принципы финансового права),

2. экономическую базу (экономические требования),

3.организационно-технические основы (например, организация делопроизводства).

В целом же, когда речь идет о многоаспектном проявлении финансовой деятельности, ее принципы можно определить следующим образом. Это - базирующиеся на познании объективных закономерностей финансовой деятельности руководящие положения, которые через закрепление в правовых или иных социальных нормах носят обязательный характер и представляют собой высшую степень обобщенности политико-правовых, экономических, организационно-технических требований, предъявляемых к сфере финансовых отношений.

Политико-правовые требования в данном определении есть ничто иное, как принципы финансового права. Их сущность в общей системе принципов финансовой деятельности проявляется в том, что они закрепляются только в правовых нормах конституционного и иного законодательства в сфере финансов и отражают высшую степень обобщенности требований государственной финансовой политики и ее правовой регламентации. Таким образом, такой принцип есть сугубо юридическая категория, а обязательность его требований обусловлена правовой нормой и государственным принуждением.

Финансовое право, как отрасль российского права, базируется на правовых принципах финансовой деятельности, поэтому другие аспекты требований (экономические, организационно-технические) им не устанавливаются.

Правовые принципы финансовой деятельности представляют собой систему общих и специальных требований, предъявляемых к возникающим финансовым отношениям. Такое деление объективно обусловлено уровнями законодательных актов, в которых они представлены, а также спецификой закрепленных в них требований. К сожалению, авторы основных учебников по финансовому праву не дают такого разграничения принципов.[2]

Общие правовые принципы представляют собой конституционные основы всех видов государственной деятельности, в том числе и финансовой. В них отражается природа демократического федеративного правового государства с республиканской формой правления. К таким принципам следует относить: законность, демократизм, федерализм и учет многонациональности, разделение властей, единство экономического пространства.

Специальные принципы проявляются на базе общих конституционных требований, но отражают правовую специфику только финансовой деятельности и закреплены в отраслевом законодательстве. Эти принципы находятся в стадии становления. К ним следует отнести принципы: финансовой самостоятельности общественно-территориальных образований России, единства финансовой политики и денежной системы; реальность (достоверность), полноту и гласность финансовой деятельности, финансовое планирование; целенаправленность в аккумуляции, распределении и расходовании финансов; строгое соблюдение финансовой дисциплины и режим экономии.

Общие принципы

1. Принцип законности присущ правовому государству и закрепляется, прежде всего, в Конституции Российской Федерации.[3] Его проявление выражается в том, что Конституция и федеральные законы имеют верховенство на всей территории страны, высшая юридическая сила принадлежит только Конституции России, которая имеет прямое действие, и все законы и иные правовые акты не должны ей противоречить.

Все органы государственной и муниципальной власти, их должностные лица, граждане и их объединения, иные коллективные субъекты равны перед законом и действуют на его основе и во исполнение. Финансовое законодательство определяет правила поведения участников финансовой деятельности, которыми являются практически все известные российскому праву субъекты, и эти правила должны неуклонно ими исполняться.

Законность предполагает качественное применение правовых норм, неотвратимость юридической ответственности за их нарушение, стабильность правопорядка, эффективность и устойчивость работы всего финансово-правового механизма.

Демократизм как основа финансовой деятельности вытекает из положений Конституции Российской Федерации о том, что носителем суверенитета и источник власти в стране является народ, которому принадлежит государственная и муниципальная собственность. Эта собственность составляет основу жизни и деятельности народов, проживающих на соответствующей территории, а ее составной частью представлены финансы.

Высшей ценностью является человек, его права и свободы. Каждый гражданин вправе участвовать в управлении делами государства и в местном самоуправлении как непосредственно, так и через своих представителей. [4] Финансовая деятельность как составная часть управления делами государства не является в этом исключением.

3. Федерализм и учет многонациональности в Российской Федерации базируется на федеративном устройстве страны, предполагающем особые межбюджетные и налоговые отношения или, так называемый, финансовый федерализм. Его требования направлены на государственную целостность с разграничением предметов ведения и полномочий между органами государственной власти Российской Федерации и органами власти ее субъектов. В нем проявляется равноправие и самоопределение народов России (ст. 5 Конституции РФ).

Сочетание интересов различных общественно-территориальных образований обеспечивается необходимыми финансовыми ресурсами, выделенными каждому из них для выполнения задач и функций и создания условий жизнедеятельности населения.

Финансовая самостоятельность субъектов федерации в равной мере принадлежит как республикам в составе России, так и автономным образованиям, чем обеспечивается учет национальных особенностей, традиций и потребностей независимо от состояния экономики, численности населения и других отличительных признаков. Этим достигается сочетание национального и территориального принципа построения федерации, разграничение предметов ведения федерации и субъектов в бюджетно-налоговой работе, обеспечение финансами полномочий, отнесенных к отдельным субъектам и муниципальным образованиям. В Российской Федерации признается и гарантируется местное самоуправление, которое самостоятельно в решении вопросов местного значения, независимо во владении, пользовании и распоряжении муниципальной собственностью и финансами.

4. Принцип разделения властей, согласно ст.10 Конституции Российской Федерации, определяет самостоятельность органов законодательной, исполнительной и судебной власти. Это разделение непосредственно касается и осуществления ими финансовой деятельности, когда представительные органы, реализуя свои законодательные полномочия, определяют бюджетную, налоговую и иную финансовую политику и правила поведения субъектов финансовой работы.

Исполнительная власть в лице своих органов призвана обеспечить практическое претворение этой политики на основе установленных правил в жизнь, непосредственно организовать исполнение всех финансовых планов и содействовать расширенному воспроизводству, получению национального дохода страны. Судебная защита прав и законных интересов субъектов финансовых отношений является основной гарантией при осуществлении правосудия. Правосудие - прерогатива судебной власти. Обеспечение полноты и независимости осуществления правосудия обеспечивается в свою очередь финансированием судов всех назначений и уровней только из федерального бюджета. [5]

Единство экономического пространстваявляется основой для всех требований финансовой деятельности, так как определяет приоритеты и возможности государства и его общественно-территориальных образований в регулировании экономических отношений. Этот принцип определяет единство финансовой политики, единство и целостность денежного обращения, форм классификаций, статистики и учета. В то же время единство экономического пространства, гарантируемое ст.8 Конституции РФ, представляет широкие возможности для развития рыночных отношений, конкуренции, предпринимательства. Этому способствует свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, а также свобода экономической, в том числе и финансовой деятельностигосударства, его подразделений, включая местное самоуправление. Правовое регулирование экономических отношений дает право его участникам обжаловать действия органов государственной и муниципальной власти и их должностных лиц, если они противоречат обеспечению единства экономического пространства. На территории Российской Федерации не допускается установление таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения финансовых средств. Если же это необходимо для обеспечения безопасности, защиты жизни и здоровья людей, охраны природы и культурных ценностей, то подобные ограничения могут вводиться только в соответствии с федеральным законом.[6] Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 3 п. 4) не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единство экономического пространства Российской Федерации. В частности, речь идет о платежах прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение товаров, финансовых средств, либо создающих препятствия не запрещенной экономической деятельности физических и юридических лиц.

Специальные принципы

1. Современное финансовое законодательство на основе Конституции Российской Федерации претворяет в реальность принцип финансовой самостоятельности Российской Федерации, ее субъектов и местного самоуправления.Всем общественно-территориальным образованиям гарантировано право на обособленные самостоятельные бюджеты и иные финансовые фонды. Государственная собственность разделяется на федеральную и региональную ее разновидность, а также признается и защищается наравне с другими формами муниципальная собственность. А это означает, что в финансовой политике наметилось четкое разделение самостоятельности финансов трех уровней: федеральных, региональных и муниципальных.

2. В условиях единого экономического пространства все финансы России подчинены единству бюджетной, налоговой, валютной и иной финансовой политики. Принцип единства в сфере российских финансов при обеспечении финансовой самостоятельности отдельных общественно-территориальных образований достигается через общность правового регулирования финансовых отношений. Их консолидирует общая денежная система, использование единых бюджетных классификаций, форм документации, статистической отчетности и информации, необходимых для анализа и обобщения при финансовом планировании. Неразрывность финансовой политики вызвана потребностями взаимодействия различных уровней финансов, оказанием взаимопомощи, иными целями финансового регулирования. Главной задачей единства является выравнивание социально-экономического развития отдельных территорий.