Анализ себестоимости и затрат на производство

Отельный бизнес характеризуется высокой степенью разделения центров доходов и затрат. Поэтому оценка доходов и расходов ведется в разрезе центров финансовой ответственности. Все службы отеля можно отнести либо к центрам доходов, либо к центрам затрат. Так, к центрам доходов (или зонам доходности, которые формируют доход отеля) относятся:

· номерной фонд

· рестораны, бары, кафе (F&B)

· оздоровительные центры (SPA/ салон красоты/ парикмахерская/ бани, сауны/ бассейн)

· торговые помещения, конференц-залы, переговорные — сдаваемые в аренду

· бизнес-услуги (услуги переводчика, ксерокс, факс и т. п.)

· телекоммуникационные услуги (телефон, Интернет, платное ТВ)

· химчистка/прачечная

· прокат

· прочие

Центры затрат отеля непосредственно не участвуют в обслуживании клиентов гостиницы, а осуществляют поддержку производственных департаментов. К центрам затрат относятся:

· администрация отеля

· департамент продаж и маркетинга

· технический департамент

· отдел кадров

· финансовый отдел

· служба безопасности

Таблица 6- Анализ себестоимости в отеле "Гранд Отель" 2013-2014 гг.

Тыс.руб.

Показатель	Период	Изменения
2013 г.	2014 г.	+/-	%
1. Аренда			28,00	107,78
2. З/пл		6755,2	-1692,80	79,96
3. Страховые взносы	2196,48	1276,35	-920,13	58,11
4. Амортизация ОФ(12%)			35,00	114,96
5. Реклама			-60,00	86,67
6. Коммунальные услуги			-2,00	99,52
7. Прочие затраты			-10,00	99,24
8. Коммерческие расходы	15969,5	15585,8	-383,70	97,60
Полная себестоимость		26649,3	-2978,70	89,95
Итого переменных затрат	13968,5	17541,8	3573,30	125,58
Итого постоянных затрат	9659,5	12107,6	2448,10	125,34

Отметим, что в структуре себестоимости большую долю занимают переменные затраты, это связано со спецификой деятельности[6, с.196].

В структуре постоянных затрат большую долю занимает оплата труда и начисления на нее.

Анализ прибыли

Основная задача грамотного управления доходами – максимизации прибыли компании. И для решения этой задачи необходимо на регулярной основе не только сокращать расходы, оптимизировать ценовую политику, отслеживать динамику спроса, но и постоянно улучшать качество обслуживания гостей, создавать новые детали, которых нет в других отелях. Рассмотрим показатели прибыли и рентабельности предприятия.

Таблица 7 - Анализ формирования прибыли в гостинице "Гранд Отель"

Тыс.руб

Показатель	2013 г.	2014 г.	Отклонение, +/-	Темп, %
Выручка (без НДС)		37971,2	7011,20	122,65
Себестоимость		29649,32	3021,32	111,35
Валовая прибыль (12)		8321,88	989,88	113,50
Прочие операционные доходы			-6,00	95,08
Прочие операционные расходы			42,00	119,72
Прибыль до налогообложения		8182,88	6941,88	659,38
Налог на прибыль	248,2		1375,80	654,31
Чистая прибыль (убыток)	992,8	6558,88	5566,08	660,64

Отметим, что у предприятия за отчетный 2014 год наблюдается рост как валовой прибыли (на 22,6%), так и чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов.