Судебно-бухгалтерская и финансово-аналитическая экспертиза при расследовании криминальных банкротств

Судебно-бухгалтерская экспертиза по делам о криминальных банкротствах назначается чаще всего, когда: выявлено несоответствие между результатами ведомственной ревизии и ревизии, проводимой по инициативе правоохранительных органов; необходимо исследовать черновые записи, что не входит в компетенцию ревизора; имеются исправления и дописки в бухгалтерских документах и финансовых отчетах.

Объектами данной экспертизы обычно являются: баланс предприятия, банковские счета, кассовые книги и отчеты, отчеты о финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации), акты о движении материальных ценностей и на их списание, приказы и распоряжения руководителя (собственника) предприятия или его представителя, действующего по доверенности; другие документы.

Основные вопросы, разрешаемые судебно-бухгалтерской экспертизой по делам о фиктивном или преднамеренном банкротстве:

- соответствуют ли организация бухгалтерского учета нормативным актам (Правилам), устанавливающим порядок его ведения для данной отрасли или данного типа предприятия (организации);

- правильно ли велся учет и осуществлялось списание основных и оборотных средств предприятия (организации);

- по назначению ли использовались целевые средства, полученные из кредитных организаций или бюджета;

- обоснованно ли совершались финансово-хозяйственные операции;

- имеются ли недостача материальных ценностей и основных средств предприятия (организации), каковы способы ее документального сокрытия;

- не занижена ли фактическая стоимость основных средств предприятия и другого имущества, какова их фактическая стоимость;

- соответствуют ли отчеты по кассовым операциям и отчеты о финансово-хозяйственной деятельности основным документам бухгалтерского учета на данном предприятии (организации).

Для исследования других экономических и финансовых показателей деятельности предприятия (организации), объявивших о своей несостоятельности, проводится судебная финансово-экономическая экспертиза.

Предметом этой экспертизы является исследование фактических данных, связанных с оборотом и использованием денежных средств предприятия (организации); соблюдение или несоблюдение финансовой дисциплины; целевое расходование финансовых средств; отклонения в финансовом планировании, осуществленные не в интересах предприятия.

Объектом финансово-экономической экспертизы соответственно будут финансовые операции, документы, отражающие финансовый оборот, финансовые показатели результатов деятельности предприятия.

На разрешение экспертизы могут быть поставлены вопросы:

- имеется ли ухудшение экономического состояния предприятия, если да, то в чем оно выражается;

- вследствие каких финансовых и иных операций предприятия наступило ухудшение;

- имеется ли сокрытие финансовых средств от учета и налогообложения;

- вопрос о наличии необоснованного движения финансовых средств между дочерними предприятия и филиалами предприятия (организации), заявивших о своей несостоятельности;

- вопрос о наличии проводимых затратных для данного предприятия финансово-хозяйственных операций.

Литература по теме: