Дебет 91-2 кредит 94

– 100 000 руб. – списана недостача от чрезвычайной ситуации (виновных лиц не имеется).

Прибыль (убыток) до налогообложения

По данным строк 2300, 2421–2450 отчета о финансовых результатах определяют сумму налога на прибыль, которую должна начислить ваша фирма по итогам работы за отчетный период. Здесь бухгалтер должен указать сумму отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств, а также постоянных налоговых обязательств (активов). Если ваша фирма не применяет ПБУ 18/02, строки 2421, 2430, 2440 и 2450 вы не заполняете. По строке 2410 укажите налог на прибыль за отчетный год, отраженный в налоговой декларации.

Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»

В этой строке определяют финансовый результат (прибыль или убыток), который фирма получила за отчетный период по данным бухгалтерского учета.

Его определяют так:

Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» + Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях» – Строка 2330 «Проценты к уплате» + Строка 2320 «Проценты к получению» + Строка 2340 «Прочие доходы» – Строка 2350 «Прочие расходы» = Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»

В этой формуле со знаком минус - показатели по строкам, представленные в круглых скобках.

Подробнее о том, как рассчитать показатель строки 2300 отчета о финансовых результатах, смотрите раздел «Отчет о финансовых результатах» → подраздел «Пример заполнения отчета о финансовых результатах».

Строка 2410 «Текущий налог на прибыль»

Значение этой строки должно совпадать с суммой налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет за отчетный период. В отчете о финансовых результатах эту сумму записывают в круглых скобках.

При начислении налога нужно сделать запись:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ»

– начислен налог на прибыль по данным налогового учета.

По строке 2410 укажите кредитовый оборот по этому субсчету за отчетный период.

Обратите внимание: строки 2410 – 2450 предназначены для плательщиков налога на прибыль, поэтому «упрощенцы» ставят в них прочерки и переходят к следующей строке 2460 «Прочее». По этой строке нужно отразить сумму единого налога, уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения. Если же «упрощенец» применяет упрощенную форму отчета о финансовых результатах, то здесь строка 2410 называется «Налоги на прибыль (доходы)», соответственно, по этой строке и нужно отразить сумму единого налога.

Если же фирма учитывает расчеты по налогу в соответствии с требованиями ПБУ 18/02, то заполнить строку 2410 нужно по данным бухучета. Как это сделать, покажет пример.

Пример

По данным бухгалтерского учета, прибыль от продаж ЗАО «Актив» за отчетный год составила 500 000 руб. Фирма исчисляет налог на прибыль кассовым методом. При отражении прибыли бухгалтер «Актива» сделал проводку: