Дебет 91-2 кредит 71

– 3000 руб. – учтены командировочные расходы.

В отчете о финансовых результатах за отчетный год бухгалтер должен указать по строке 2350 сумму убытков прошлых лет в размере 3000 руб.

Обратите внимание: если допущенные ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, привели к излишней уплате налога, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения) (ст. 54 НК РФ).

Как списать дебиторскую задолженность

Как правило, дебиторская задолженность возникает, если покупатель товаров (работ, услуг) их не оплатил.

Если контрагент так и не погасит свой долг, то его придется списать. Сделать это вы должны, если:

· истек срок исковой давности (три года с того момента, когда покупатель должен был исполнить свои обязательства);

· вам стало известно, что долг нереален для взыскания (например, должник обанкротился или ликвидирован).

Списание дебиторской задолженности отразите проводкой:

ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 62 (76)

– списана просроченная дебиторская задолженность.

Списать просроченную дебиторскую задолженность можно за счет резерва по сомнительным долгам.

Обратите внимание: списанный долг нужно еще пять лет учитывать за балансом (для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника).

Сумму списанной дебиторской задолженности укажите по строке 2350 «Прочие расходы» отчета о финансовых результатах.

Пример

18 ноября ООО «Пассив» реализовало ЗАО «Актив» партию готовой продукции стоимостью 100 000 руб. (без НДС).

В течение 3 лет «Актив» деньги за отгруженную продукцию не перечислил. 19 ноября отчетного года истек срок исковой давности. Поэтому в ноябре отчетного года бухгалтер «Пассива» должен списать задолженность «Актива». Резерв по сомнительным долгам по этой задолженности создавался.

Бухгалтер «Пассива» сделал в учете такие проводки:

ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 62

– 100 000 руб. – списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности;

ДЕБЕТ 007

– 100 000 руб. – списанный долг учтен за балансом.

В отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2350 «Прочие расходы» бухгалтер укажет 100 000 руб.

Как учесть отрицательные курсовые разницы

Бухгалтерский учет на территории России ведут в рублях. Поэтому активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, вы должны учитывать в рублях.

Это делают по официальному курсу, установленному Банком России на дату получения иностранной валюты или на дату принятия к учету валютной задолженности.

Рублевую стоимость «валютных» активов и обязательств надо периодически пересчитывать:

· на дату совершения операции в иностранной валюте;

· на дату составления бухгалтерской отчетности;

· по мере изменения курсов валют (если такой пересчет предусмотрен бухгалтерской учетной политикой фирмы).

В результате этого в бухгалтерском учете могут возникнуть положительные или отрицательные курсовые разницы.

Отрицательные курсовые разницы образуются:

· при пересчете денег на валютном счете или валюты в кассе, если на дату проведения операции с валютой (дату составления отчетности) ее курс снизился;

· при пересчете кредиторской задолженности, если на дату ее погашения (дату составления отчетности) курс валюты оказался выше, чем на дату ее возникновения;

· при пересчете дебиторской задолженности, если на дату ее погашения (дату составления отчетности) курс валюты оказался ниже, чем на дату ее возникновения.

При получении от покупателя 100-процентного аванса (при перечислении продавцу 100-процентного аванса) курсовые разницы не возникают.

Сумму отрицательной курсовой разницы отразите записью:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 50 (52, 60, 62, 76...)

– отражена отрицательная курсовая разница.

Пример

ЗАО «Экспортер» заключило договор с канадской фирмой Goods Ltd. на поставку продукции. «Экспортер» отгрузил продукцию 10 декабря отчетного года на общую сумму 1000 долларов США. Goods Ltd. оплатила счет «Экспортера» в долларах США 31 декабря.

Курс доллара США составил:

· на 10 декабря – 33 руб./USD;

· на 31 декабря – 32 руб./USD.

Бухгалтер «Экспортера» сделает проводки:

10 декабря: