Схема 12. Генеральный бюджет производственной организации (предприятия, фирмы, компании)

Статический бюджет рассчитан на конкретный уровень деловой активности организации, когда доходы и расходы планируются исходя из определенного планируемого объема реализации. С помощью сопоставления статического бюджета с фактическими результатами учитывается реальный уровень деятельности, достигнутый предприятием.

Гибкий бюджет составляется не для конкретного уровня деловой активности, а для определенного его диапазона (области релевантности). Он учитывает возможные изменения затрат в зависимости от изменения уровня реализации, т.е. представляет собой динамическую базу для сравнения достоверных результатов с запланированными показателями. В целях составления гибкого бюджета все затраты организации делятся на переменные и постоянные. Затем для переменных затрат определяются нормы на единицу продукции, в то время как постоянные затраты планируются в фиксированной сумме. Таким образом, сумма постоянных затрат будет неизменной как для статического, так и для гибкого бюджетов.

Специальные бюджеты составляются по мере необходимости в зависимости от конкретных задач, стоящих перед управленческим аппаратом организации. К ним относятся:

- приростный бюджет - на основе предыдущего с помощью простой индексации;

- дополнительный бюджет - для расчета необходимых средств в целях финансирования мероприятий и операций, бюджеты распределения прибыли, налоговый план и т.д., не включенных в обычный бюджет;

- модифицированный бюджет - при планировании объема продаж на необычно высоком уровне;

- стратегический бюджет - на длительный период времени, совмещает элементы стратегического планирования и традиционного бюджетирования.

Вспомогательные бюджеты – это: инвестиционный бюджет, кредитный план, бюджеты отдельных проектов и программ;

Вспомогательные и специальные бюджеты нужны для подготовки исходной информации, необходимой для составления основных бюджетов или обработки итоговой информации, более точного определения целевых показателей и нормативов финансового планирования, учета особенностей местного налогообложения.

6.3. Значение бюджетирования (дополнить… и расшифровать)

Бюджетирование приобретает наибольшее значение в обеспечении финансовой стабильности деятельности хозяйствующего или экономического субъекта (организации, предприятия, фирмы, компании). Если же условия функционирования хозяйствующего или экономического субъекта (организации, предприятия, фирмы, компании) быстро меняются, то, как правило, используют метод непрерывного составления бюджетов (скользящее бюджетирование).

Временной период бюджетирования зависит от целей планирования, т.е. от того, в течение какого периода предполагается достижение того или иного факта финансово-хозяйственной деятельности организации. Стандартным периодом бюджетирования, если речь не идет о каком-либо новом стратегическом проекте, является календарный год с делением по кварталам, месяцам, а иногда и неделям. Обычно именно на такой период разрабатываются текущие планы деятельности организации. При этом бюджеты могут составляться в фиксированных показателях на весь год, но могут и пересматриваться в течение периода с появлением новой информации. Наиболее эффективным является подход, при котором показатели бюджетов ежемесячно корректируются по мере получения новой информации.

Самое ценное, что дает бюджетирование - это координация всех сторон деятельности экономического субъекта (организации предприятия, фирмы, компании).

Значение бюджетирования определяется функциями бюджетов (планирование основных операций, координация разных видов деятельности и работы структурных подразделений, источник информации для оценки результатов деятельности, контроль текущей деятельности, стимулирование руководителей для достижения поставленных целей), которые можно сформулировать следующим образом:

1) обеспечивает планирование основных операций позволяющих организовать четкую работу по достижению поставленных целей хозяйствующих субъектов т.е. определяет дорожную карту экономических субъектов;

2) обеспечивает координацию разных видов деятельности и работы структурных подразделений экономического субъектов через согласованность интересов всех звеньев структуры управления х экономического субъекта;

3) является источником информации для оценки результатов деятельности текущей деятельности хозяйствующего субъекта;

4) обеспечивает контроль текущей деятельности экономического субъекта путем сравнения фактических данных с плановыми, на основе учета исполнения бюджетов и их корректировки;

5) обеспечивает стимулирование руководителей всех уровней управления экономического субъекта для достижения поставленных целей, в том числе:

5.1.) Генеральный бюджет определяет главную цель, на достижение которой направлена работа экономического субъекта в целом;

5.2.) Операционные бюджеты определяют главную цель руководителей центров ответственности (ЦО) на достижение которой направлена работа центров ответственности (ЦО) по их видам (ЦОВ - по выручке или продажам, ЦОП- по производству, ЦОЛ - по логистике, ЦОЗ - по закупке, ЦОТ - по труду, ЦОК - по кадрам, и т.д.).