Бюджет потребности основных материалов в ед. (шт., кг., в усл. ед., руб.) (производственная потребность) на I кв. 20___г

№	Показатели	Материал	Итого
Наименование продукции	Объем производства	№1	№2	№3
норма на 1ед. продукции	Потребность на объем производства	норма на 1ед. продукции	Потребность на объем производства	норма на 1ед. продукции	Потребность на объем производства
	Продукция «Д»		0,5		0.4		0,3		х
	Продукция «Е»		0,6		0.4		0,3		х
	Продукция «Ж»		1,2		0,8		0,5		х
	Общая потребность в основных материалах (ед., шт., кг.)	х	?	х	?	х	?	х
	Цена за 1 ед. (шт., кг. в усл. ед., руб.)	х		х		х		х
	Общая сумма (усл. ед., руб.)	х	?	х	?	х	?	?

Задача 6.15. ( метод бюджетирования- гибкий бюджет) Составить гибкий бюджет производственного предприятия (тыс. руб.)

№	Показатели	Оперативный бюджет (план)	Оперативный бюджет, скор. на факт.	Фактическое выполнение	Отклонение (+,-) от факт.
оперативного бюджета	скорректированного бюджета
	Объем реализации (ед.)				?	?
	Цена за ед.				?	?
	Выручка от продажи	?	?	?	?	?
	Постоянные производственные затраты на 1 ед.				х	х
	Постоянные производственные затраты всего (переменные затраты)	?	?	?	?	?
	Маржинальный доход	?	?	?	?	?
	Коммерческие расходы (условно-переменные затраты)				х	х
	Общехозяйственные расходы (условно- постоянные затраты)				х	х
	Операционная прибыль	?	?	?	?	?

Примечание: Не меняются 1) Постоянные производственные затраты на 1 ед. 2) Коммерческие расходы (условно-переменные затраты) 3) Общехозяйственные расходы (условно- постоянные затраты)

Задача 6.15а. ( метод бюджетирования- гибкий бюджет) Составить гибкий бюджет производственного предприятия (тыс. руб.)

№	Показатели	Оперативный бюджет (план)	Оперативный бюджет, скор. на факт.	Фактическое выполнение	Отклонение (+,-) от факт.
оперативного бюджета	скорректированного бюджета
	Объем реализации (ед.)				?	?
	Цена за ед.				?	?
	Выручка от продажи	?	?	?	?	?
	Постоянные производственные затраты на 1ед				х	х
	Постоянные производственные затраты всего (переменные затраты)	?	?	?	?	?
	Маржинальный доход	?	?	?	?	?
	Коммерческие расходы (условно-переменные затраты)				х	х
	Общехозяйственные расходы (условно- постоянные затраты)				х	х
	Операционная прибыль	?	?	?	?	?

Примечание: С учетом цен на сырье и тарифов на энергоносители меняются 1) Постоянные производственные затраты на 1 ед. 2) Коммерческие расходы (условно-переменные затраты) 3) Общехозяйственные расходы (условно- постоянные затраты)

Задача 6.16. ( метод бюджетирования) По применению способа бюджетирования по ОАО «Весна» на один квартал составить:

1. Бюджет продаж в табл. 19

2. Бюджет производства готовой продукции в табл. 20

3. Бюджет потребности основных материалов (производственная потребность) в табл. 21

4. Бюджет закупки основных материалов в табл. 22

5. Бюджет трудовых затрат основного производства в табл. 23

6. Бюджет остатков материально-производственных запасов:

6.1. основных материалов, если планируется увеличение остатков на конец периода на 10% (табл. 24):

6.2.готовой продукции, если планируется снижение остатков на конец периода на 15% (табл..25):

Материал задания (зад. 6.16):

1. По готовой продукции ОАО «Весна» (зад. 6.16):

№	Показатели	Продукция	Итого
«А»	«В»	«С»
1.	Плановый объем продаж
1.1	Количество (ед., шт., кг.)
1.2	Цена за 1 ед. (шт., кг.,усл. ед.) в руб.				X
2.	Заданные остатки по готовой продукции (ед., шт., кг.)
2.1	Остатки на начало периода
2.2	Остатки на конец периода

2. По основным материалам ОАО «Весна» (зад. 6.16):

№	Показатели	Материал
№1	№2	№3
1.	Потребность материалов на 1 ед. (шт., кг.,ед.)
1.1	Продукция «А»
1.2	Продукция «С»
1.3	Продукция «В»
2.	Цена за 1 ед. (шт., кг., усл. ед.) в руб.
	Заданные остатки по материалам ед. (шт., кг.):
3.1	на начало периода ед. (шт., кг.)
3.2	на конец периода ед. (шт., кг.)

3. По трудовым затратам ОАО «Весна» (зад. 6.16)

№	Наименование изделия	Затраты времени на ед (л., шт., м, кг.) (норма времени)	Трудовые затраты в руб. (усл. ед.) в час (тарифная ставка)
1.	Продукция «А»
2.	Продукция «В»
3.	Продукция «С»

Таблица 19 - Бюджет продаж (выручки) ОАО «Весна»

на I кв.20____г. (зад.6.16)

№	Наименование продукции	Ед. изм.	Кол-во ед.	Цена за 1 ед.	Сумма продаж
	Продукция «А»	шт.
	Продукция «В»	шт.
	Продукция «С»	пач.
	Итого	Х	Х	Х

Таблица 20 - Бюджет производства готовой продукции (в ед.) ОАО «Весна» на I кв. 20___г. (зад. 6.16)

№	Наименование показателя	Продукция
«А»	«В»	«С»
	Плановый объем продаж (выручка)
	Заданные остатки готовой продукции
2.1.	на начало периода
2.2.	на конец периода
	Производственная программа (объем производства)

Таблица 21 - Бюджет потребности (использования) основных материалов (производственная потребность) в ОАО «Весна» на I кв. 20____ г. (зад. 6.16)

№	Показатели	Материал	Итого
Наименование продукции	Объем производства	№1	№2	№3
норма на 1ед. продукции	Потребность на объем производства	норма на 1ед. продукции	Потребность на объем производства	норма на 1ед. продукции	Потребность на объем производства
	Продукция «А»								х
	Продукция «В»								х
	Продукция «С»								х
	Общая потребность в основных материалах ед. (шт., кг)	х	?	х	?	х	?	х
	Цена за 1 ед. (шт., кг. в усл. ед.) руб.	х		х		х		х
	Общая сумма (усл. ед.) руб.	х	?	х	?	х	?	?

Таблица 22 - Бюджет покупки (приобретения) основных материалов в ед. (шт., л., м., м² , кг. в усл. ед.) и руб. ОАО «Весна» на I кв.20____г. (зад. 6.16)

№	Показатели	Материал	Сумма
№1	№2	№3
1.	Производственная потребность (в ед., шт., кг.) (см. бюджет потребности в табл.21)				х
2.	Запланированные остатки материалов (см материал задания по материалам)
2.1	на конец периода ед. (шт., кг.)				х
2.2	на начало периода ед. (шт., кг.)				х
	Общая необходимо приобрести (Бюджет покупки)ед. (шт., кг.)				х
	Цена за 1 ед. (шт., кг. в усл.ед., руб.)				х
	Затраты на приобретение(в усл. ед., руб.)

Примечание: Покупки основных материалов зависят от бюджетных потребностей и уровня запасов.

(Покупки в единицах = производственные потребности + заданные остатки на конец периода – остатки на начало периода.)

Таблица 23-Бюджет трудовых затратОАО «Весна»

на I кв. 20 __ г. (зад. 6.16)

№	Наименование изделия	Произведено ед. (л., шт., м, кг.)	Затраты времени на ед (л., шт., м, кг.) (норма времени)	Всего затраты времени в часах	Трудовые затраты в руб. (усл. ед.) в час (тарифная ставка)	Всего трудовые затраты в руб. (фонд оплаты труда)
1.	Продукция «А»
2.	Продукция «В»
3.	Продукция «С»
	Итого	х	х		х

Примечание: 1) Тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды:

1.1) Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ РФ) – 22%

1.2). Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС) - 2,9 %

1.3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования(ФОМС) -5,1 %

2) Страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по 2му классу - 0,3

Таблица 24– Бюджет остатков материально- производственных запасов ОАО «Весна» на I кв. 20 __ г. (зад.6.16)

№	Показатели	Количество (ед., шт., кг.)	Цена за 1 ед. (шт., кг.,усл. ед.) руб.	Сумма (в усл. ед.) руб
на начало периода	на конец периода	на начало периода	на конец периода
1.	Основные материалы:
1.1	Материал № 1
1.2	Материал № 2
1.3	Материал № 3
Итого основных материалов
	Готовая продукция:
2.1	Продукция «А»
2.2	Продукция «В»
2.3	Продукция «С»
	Итого готовой продукции
	Всего

Задача 6.17. ( метод бюджетирования- бюджет производственных затрат) С помощью метода «гибкого бюджета» определить переменные затраты на производство и сбыт продуктов в количестве 10 000 ед., если при планируемом объеме реализации продукта в количестве 12 000 ед. переменные затраты на производство и сбыт должны составить 600 000 руб.

Задача 6.18. ( метод бюджетирования- бюджет продаж) С помощью метода «гибкого бюджета» определить выручку для объема реализации продукта в количестве 10 000 ед., если при планируемом объеме реализации продукта в количестве 12 000 ед. выручка должна составить 840 000 руб.

Контрольные вопросы

1. Бюджеты и их значение в управленческом учете.

2. Виды бюджетов в системе управленческого учета

3. Бюджет продаж в системе управленческого учета

4. Генеральные бюджеты в системе управленческого учета

5. Операционные бюджеты в системе управленческого учета (бюджет материалов, выпуска продукции, продаж, рабочего времени, и т. д.

Тесты.

1. Затраты на производство по отношению к объему выпускаемой продукции подразделяются на:

-Прямые и косвенные

-Постоянные и переменные

-Основные и накладные

2. Под прямыми расходами на производство продукции понимаются:

-Расходы, связанные с производством конкретного вида продукции

- Расходы, связанные с производством продукции

-Расходы, связанные с управлением предприятия

3. Под полной фактической себестоимостью проданной продукции понимаются:

-Расходы по производству и реализации продукции данного периода

-Расходы по производству продукции данного периода

-Расходы по реализации продукции данного периода

4. Первая партия поступивших на склад материалов состояла из 15 ед., по себестоимости 1 ед. 100 руб., вторая партия соответственно: 25 ед. по 110 руб. за 1 ед. На производство продукции отпущено 35 ед. материалов. Какую стоимость следует списать в производство при оценке материалов к списанию по методу ФИФО?

- 4000 руб.

- 3700 руб.

- 550 руб.

5. Первая партия поступивших на склад материалов состояла из 15 ед., по себестоимости 1 ед. 100 руб., вторая партия соответственно: 25 ед. по 110 руб. за 1 ед. На производство продукции отпущено 35 ед. материалов. Какую стоимость материалов следует отразить на остатке при оценке материалов к списанию по методу ФИФО?

- 4000 руб.

- 3700 руб.

- 550 руб.

6. Организация планирует полную себестоимость реализованной продукции 1900 тыс. руб., в том числе постоянные затраты– 400 тыс. руб. Переменные затраты составляют 75% от объема реализации. Планируемый объем чистой реализации (выручки) составит:

- 3000 тыс. руб.

- 2500 тыс. руб.

- 2000тыс. руб.