Учет доходов общего фонда

Для хранения и использования денежных средств, полученных из общего фонда бюджета на содержание учреждения и централизованные мероприятия согласно сметы всем распорядителям средств бюджета в органах Государственного казначейства, открываются регистрационные счета. Порядок открытия счетов в национальной валюте в органах Государственного казначейства утвержденный приказом Государствен-ного казначейства Украины от 02.12.2002 г. № 221.

Регистрационные счета – это счета, которые открываются в органах Государственного казначейства распорядителям бюджетных средств по соответствующим кодам бюджетной классификации расходов для учета операций по выполнению общего фонда сметы.

Регистрационные счета открываются ежегодно на начало бюджетного периода.

Для открытия регистрационных счетов распорядители бюджетных средств представляют в органы Государственного казначейства следующие документы:

1) заявление на открытие счетов установленного образца с подписью руководителя организации и главного бухгалтера;

2) копию справки о включении учреждения в Единый государственный реестр предприятий и организаций Украины, заверенную нотариально или органом, который выдал справку;

3) копию устава заверенного нотариально;

4) копию документа, подтверждающего регистрацию клиента в налоговой службе, в случаях, предусмотренных действующим законодательством;

5) карточку в 2-х экземплярах с образцами подписей лиц, которым предоставлено право распоряжаться счетом, подписывать документы для проведения расчетов, заверенную нотариально или вышестоящим органом;

7) документ, подтверждающий регистрацию клиента в качестве плательщика социальных страховых взносов, или его копию, заверенную нотариально;

8) утвержденную смету распорядителя бюджетных средств и план ассигнований из общего фонда бюджета (приложение В).

Днем открытия специальных регистрационных счетов в органах Государственного казначейства является дата, указанная на заявлении в разделе «Отметки органа Государственного казначейства», а днем начала операций по расходам – дата регистрации уведомления, полученного от владельца счета о взятии его на учет в налоговой службе.

Взаимоотношения между распорядителями средств (владельцами счетов) и органами Государственного казначейства по расчетно-кассовому обслуживанию оформляются договорами.

На субсчете 321 «Регистрационные счета» учитываются средства, полученные из общего фонда бюджета на содержание учреждения и на централизованные мероприятия согласно смете.

По дебету субсчета 321 учитываются суммы бюджетных ассигнований, а также суммы, поступающие учреждению на восстановление кассовых расходов.

По кредиту субсчета 321 отражаются суммы перечислений по оплате расходов учреждения, суммы ошибочно и излишне перечисленных средств.

Все выплаты, осуществленные с регистрационных счетов, как наличными, так и с помощью безналичных перечислений принято считать кассовыми расходами.

Возврат денежных средств на счета приводит к восстановлению, то есть уменьшению кассовых расходов.

В качестве примера кассовых расходов можно привести следующие операции:

1) получение наличных в кассу на выплату заработной платы;

2) средств на командировку;

3) для приобретения материальных ценностей через подотчетных лиц;

4) перечисления средств поставщикам;

5) возврат кредиторской задолженности.

Учет кассовых расходов учреждения ведется в разрезе кодов экономической классификации расходов с помощью Карточки аналити-ческого учета кассовых расходов, форма и порядок заполнения которой установлены согласно приказу Государственного казначейства Украины от 06.10.2000 г. № 100 «Об утверждении форм карточек и книг аналитического учета бюджетных учреждений и порядка их составления».

Карточка открывается ежемесячно и заполняется ежедневно бухгалтером на основании выписки с регистрационного счета учреждения. Сумы возмещенных кассовых расходов записываются на обратной стороне карточки. В карточке делаются итоги за месяц и с начала года. В итоге расходов суммы, поступившие на восстановление кассовых расходов, принимают во внимание со знаком минус.

В конце месяца карточка подписывается исполнителем и главным бухгалтером или его помощником.

Для учреждений, которые обслуживаются централизованными бухгалтериями, составляются отдельные карты по каждому учреждению в разрезе кодов экономической классификации расходов и общая карточка по всем учреждениям, которые обслуживаются.

Для учета операций по поступлению бюджетных ассигнований общего фонда бюджета на регистрационный счет учреждения и для осуществления расходов со счета в течение месяца используется «Накопительная ведомость движения денежных средств общего фонда в органах Государственного казначейства» по форме 381 (бюджет) - мемориальный ордер № 2, отметки в котором ведутся в хронологическом порядке согласно выписок с регистрационного счета. В конце месяца подводятся итоги движения денежных средств. Мемо-риальный ордер № 2 подписывается исполнителем, главным бухгал-тером или его помощником. По окончании месяца данные мемо-риального ордера переносятся в книгу «Журнал-главная».

Основные операции движения средств на регистрационном счете представим в таблице 2.1.

Таблиця 2.1.