Методические рекомендации. Тема: Составление бухгалтерского баланса методом группировки имущества

Практическая работа №1

Тема: Составление бухгалтерского баланса методом группировки имущества

Цель: Научиться составлять бухгалтерский баланс методом группировки имущества.

Для выполнения работы студент должен знать: классификацию имущества организации, и источники его образования; содержание бухгалтерского баланса.

В результате выполнения практической работы студенты должны уметь: группировать имущество по составу и размещению.

Средства обучения: конспект лекций, методические рекомендации к выполнению работы, бланк бухгалтерского баланса

Методические рекомендации

Бухгалтерский баланс является способом обобщения и группировки имущества организации в денежной оценке на определенную дату. Он содержит информацию об имущественном и финансовом положении организации и позволяет делать анализ финансового положения и платежеспособности организации.

По составу и участию в хозяйственном обороте субъекта имущество организации подразделяют на две группы: внеоборотные активы (основной капитал) и оборотные активы.

1 Внеоборотные активы – включает следующее имущество предприятия:

- Основные средства - это имущество, которое используется в организации в качестве средств труда более одного года. Постепенно изнашиваются и переносят свою стоимость на готовый продукт по частям в течении всего срока службы.

- Нематериальные активы - это средства, не имеющие материально-вещественной (физической) основы, но способные приносить организации как непосредственный доход, так и обеспечивать необходимые условия для его извлечения.

- Вложения во внеоборотные активы - это затраты на приобретение и создание основных средств или нематериальных активов.

- Отвлеченные средства - это средства, временно или безвозвратно изъятые из хозяйственного оборота организации, но до конца года учитываемые в составе средств организации.

2 Оборотные активы - имущество, которое находится в текущем хозяйственном обороте и используется в течение одного года. Включают в себя:

- Материально-производственные запасы - часть имущества организации: используемую в качестве сырья, материалов при производстве продукции, предназначенной для продажи; используемую для управленческих нужд организации.

- Незавершенное производство - это продукция, не прошедшая всех стадий обработки, предусмотренных технологическим процессом.

- Расходы будущих периодов представляют собой затраты, произведенные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам и подлежащие равномерному списанию на текущие затраты в течение периода, к которому они относятся.

- НДС по приобретенным ценностям - это суммы НДС, уплаченные поставщикам при покупке материально-производственных запасов и подлежащие в соответствии с налоговым законодательством возмещению из бюджета, при соблюдении определенных условий.

- Средства в текущих расчетах, называемые дебиторской задолженностью, представляют долги других организаций и физических лиц.

- Финансовые вложения - это вложения свободных денежных средств организации с намерением получать по ним доходы.

- Денежные средства - сумма денег на счетах в банках, денежные переводы, наличные деньги в кассе организации.

По источникам формирования и целевому назначению имущество организации подразделяют на две группы: собственное (собственный капитал) и заемное (созданное за счет обязательств).

1 Собственный капитал представляет чистую стоимость имущества, определяемую как разницу между стоимостью активов (имущества) организации и ее обязательствами.

Собственный капитал может состоять из:

- Уставный (складочный) капитал - первоначальный собственный капитал организации, формируемый в соответствии с учредительными документами в момент регистрации организации за счет средств, полученных от учредителей в виде их вкладов

- Величина добавочного капитала формируется из: эмиссионного дохода, возникающего при реализации акций по цене, которая превышает их номинальную стоимость, и дополнительной эмиссии акций; прироста стоимости имущества по переоценке и др.

- Резервный капитал создается в соответствии с законодательством РФ и учредительными документами за счет отчислений от прибыли, оставшейся в распоряжении организации (чистой прибыли).

- Целевое финансирование - средства, полученные из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций и физических лиц для осуществления конкретных мероприятий, носящих строго целевой характер.

- Нераспределенная прибыль - часть чистой прибыли, не распределенная между акционерами (учредителями), использованная на накопление имущества организации.

2 При недостаточности собственного капитала для формирования активов привлекаются заемные источники.

- Кредиты.

- Заемные средства - это займы, полученные от других организаций под векселя и другие обязательства, средства от выпуска и продажи акций и облигаций организации.

- Кредиторская задолженность - это задолженность данной организации перед другими организациями или отдельными лицами.

- Обязательства по распределению - состоят из задолженности персоналу по оплате труда, органам социального страхования и налоговым органам по платежам в бюджет. Они образуются путем начисления, а не поступают со стороны.