Тема 4 Учет денежных средств на счетах, открытых в кредитных организациях

Цель практических занятий:

– научиться обрабатывать выписки банка;

– научиться проводить учет денежных средств на расчетном счете;

– научиться проводить учет денежных средств на специальных счетах;

– научиться проводить учет денежных средств на валютном счете;

– решение задач по учету денежных средств в иностранной валюте;

– изучение порядка осуществления учета переводов в пути иностранной валюты;

– изучение корреспонденции по учету денежных средств на расчетных, специальных, валютных счетах;

­– научиться составлять регистры бухгалтерского учета денежных средств на счетах, открытых в кредитных организациях.

Приобретаемые компетенции (или их части), знания и умения:

компетенции:

– понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес ОК 1;

– ориентироваться в условиях частой смены технологий в профессиональной деятельности ОК 9;

– обрабатывать первичные бухгалтерские документы ПК 1.1;

– проводить учет денежных средств, оформлять денежные и кассовые документы ПК 1.3;

знания:

– учет денежных средств на расчетных и специальных счетах;

– особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютным счетам;

умения:

– проводить учет денежных средств на расчетных и специальных счетах;

– учитывать особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютным счетам.

Практические задания для аудиторной и самостоятельной работы:

Задание 4.1 На 1 августа текущего года в ООО «Агровест» остаток денежных средств на расчетном счете составил 257000 руб. (Сведения о расчетном счете даны в теме 2, задание 2.6). 2 августа текущего года по расчетному счету организации было проведено несколько операций. Филиал ОАО БАНК ВТБ в г. Кострома предоставил ООО «Агровест» выписку из лицевого счета за 2 августа текущего года (таблица 23). К выписке банка были приложены расчетные документы, на основании которых осуществлялось зачисление и списание денежных средств по лицевому счету № 40702810721020008015. Список документов приведен в таблице 22.

Требуется:

а) обработать выписку банка (таблица 23);

б) составить корреспонденцию по движению денежных средств на расчетном счете;

в) зарегистрировать факты в «Журнале регистрации фактов хозяйственной жизни в ООО «Агровест» по счету 51 «Расчетный счет» за август текущего года» по форме, приведенной в таблице 21 (тема 2). Для расшифровки видов банковских операций рекомендуется использовать сведения, содержащиеся в таблице 24.

Таблица 22 — Список документов, прилагаемых к выписке банка из лицевого счета ООО «Агровест» за 2 августа текущего года

Номер документа	Краткое содержание факта хозяйственной жизни	Сумма, руб., коп.
	Мемориальный ордерООО «Агровест» на зачисление наличных денег на расчетный счет	108000.00
	Платежное поручение ООО «Агровест» на перечисление НДФЛ в бюджет	18500.00
	Платежное требование ОАО «Костромаэнерго» на уплату задолженности по электроэнергии	326000.00
	Платежное поручение ООО «Прогресс» на зачисление выручки за купленную продукцию	453200.90
	Платежное поручение ООО «Агровест» на перечисление денежных средств поставщику	29450.00
	Банковский ордер на списание денежных средств с лицевого счета ООО «Агровест» за пересчет наличности (0,1% от суммы наличных)	108.00

Таблица 23 — Выписка банка из лицевого счета ООО «Агровест»

Наименование банка Филиал ОАО БАНК ВТБ в г. Кострома, БИК банка 043469713 ВИПИСКА ИЗ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА за 02.08.20­_ _ Наименование клиента: ООО «Агровест» Номер клиента: 40702810721020008015 Дата выдачи: 02.09.20_ _ Дата последней операции: 30.08.20_ _ Входящий остаток (К): 257 000.00
Дата	Номер документа	Корреспондирующий счет	Вид операции	БИК корреспондирующего банка	Сумма
Дебет (Д)	Кредит (К)
02.08._ _						108000.00
02.08._ _					18500.00
02.08._ _					326000.00
02.08._ _						753200.90
02.08._ _					29450.00
02.08._ _					108.00
Количество документов: 4 2 Обороты: 374058.00 561200.90 Исходящий остаток: (К) 744142.90

Таблица 24 — Условные цифровые обозначения наименования документов, по которым отражены операции. (Указания Банка России от 04.09.2013 № 3053-У)

Наименование документов, по которым отражены операции	Условные обозначения
Списано, зачислено по платежному поручению, по поручению банка
Оплачено, зачислено по платежному требованию
Оплачен наличными денежный чек, выдано по расходному кассовому ордеру
Поступило наличными по объявлению на взнос наличными, приходному кассовому ордеру, препроводительной ведомости к сумке 0402300
Оплачено, зачислено по инкассовому поручению
Оплачено, поступило по расчетному чеку
Открытие аккредитива, зачисление сумм неиспользованного, аннулированного аккредитива
Списано, зачислено по мемориальному ордеру, а также по первичным учетным документам с реквизитами счетов по дебету и кредиту
Зачислено на основании авизо
Списано, зачислено по платежному ордеру
Списано, зачислено по банковскому ордеру
Списано, зачислено по ордеру по передаче ценностей

Задание 4.2. В период со 2 по 8 августа текущего года движения денежных средств на расчетном счете не производилось. 8 августа текущего года с расчетного счета ООО «Агровест» были выданы наличные денежные средства для выдачи заработной платы за вторую половину июля по денежному чеку № 291837 в сумме 450000 руб. 8 августа от ИП Н.Н. Луков (расчетный счет 40702810300000000529, БИК 043421281) поступили по платежному поручению № 152 за аренду помещения за август 2000 руб.

Требуется:

а) сформировать выписку банка за 08.08.20_ _ года. Выписку банка составить по приведенному образцу (таблица 23). Для определения видов операций рекомендуется использовать сведения, содержащиеся в таблице 24. При выдаче денежных средств на оплату труда плата за пересчет наличности банком не взимается;

б) занести операции в «Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни в ООО «Агровест» по счету 51 «Расчетный счет» за август текущего года».

Задание 4.3 В течение августа текущего года по расчетному счету были совершены хозяйственные операции, представленные в выписках банка из лицевого счета ООО «Агровест» (таблица 25).

Требуется:

а) составить «Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни в ООО «Агровест» по счету 51 «Расчетный счет» за август текущего года»;

б) на основании составленного «Журнала регистрации фактов хозяйственной жизни в ООО «Агровест» по счету 51 «Расчетный счет» за август текущего года» разнести обороты в ведомость и журнал-ордер по счету 51 «Расчетный счет».

Таблица 25 — Факты хозяйственной жизни по движению денежных средств на расчетном счете в ООО «Агровест» за август текущего года

Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма, руб.
Выписка за 2 августа текущего года (см. задание 4.1)
Выписка за 8 августа текущего года (см. задание 4.2)
Выписка за 9 августа текущего года Выданы наличные денежные средства с расчетного счета в кассу организации Списано банком за пересчет наличности	30000.00 30.00
Выписка за 10 августа текущего года Перечислены денежные средства в рублях для покупки валюты (2000 евро по курсу банка 55,50 руб./евро)	111000.00
Поступил краткосрочный кредит для оплаты поставщикам за нефтепродукты	2300000.00
Выписка за 11 августа текущего года Погашены с расчетного счета проценты по долгосрочному кредиту	8300.00
Погашена задолженность поставщику за приобретенные у него материалы	70000.40
Выписка за 15 августа текущего года Произведены перечисления в Пенсионный фонд, Фонды социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	25300.00
Зачислена выручка от мелкооптовых покупателей	62000.00
Выписка за 16 августа текущего года Выдана лимитированная расчетная чековая книжка	100000.00
Зачислена выручка от постоянных покупателей за проданное в августе молоко	1845620.00

Продолжение таблицы 25

Списана банком с расчетного счета плата за выданную чековую книжку	200.00
Выписка за 18 августа текущего года Выставлен аккредитив на покупку сельхозмашин в ОАО «Сельхозтехника»	1200000.00
Начислена банком плата за аккредитив	1000.00
Выписка за 23 августа текущего года Получены по чеку № 291838 с расчетного счета денежные суммы для выдачи заработной платы за первую половину августа	256000.00
Перечислена страховой компании сумма платежа за страхование грузового автомобиля	2500.00
Оплачено поставщикам за приобретенные материалы	175000.00
Выписка за 24 августа текущего года Поступила выручка от продажи индивидуальному предпринимателю строительных материалов, полученных при демонтаже и разборке старого здания телятника	32000.00
Выписка за 25 августа текущего года По объявлению на взнос наличными № 3 сдана на расчетный счет в банк депонированная сумма заработной платы	8000.00
Перечислено поставщикам за оказанные услуги по ремонту	42700.0
Зачислен неиспользованный остаток аккредитива, выставленного ОАО «Сельхозтехника»	5400.00
Выписка за 29 августа текущего года Зачислена выручка от покупателей за проданную зерновую продукцию на элеватор	2560000.00
Выписка за 30 августа текущего года Зачислена выручка от покупателей за проданную зерновую продукцию на элеватор	2030000.00
Выписка за 31 августа текущего года Зачислена выручка от покупателей за проданную зерновую продукцию на элеватор	1800210.00
Погашен краткосрочный кредит	2300000.00
Погашены проценты за пользование краткосрочным кредитом	25000.00

Задание 4.4 В августе текущего года в ООО «Агровест» был открыт валютный счет для покупки валюты с целью оплаты расходов руководителя на командировку за границу. По валютному счету были осуществлены операции, приведенные в таблице таблица 26.

Требуется:

а) составить «Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни в ООО «Агровест» по счету 52 «Валютный счет» за август текущего года»;

б) на основании составленного Журнала регистрации фактов хозяйственной жизни в ООО «Агровест» по счету 52 «Валютный счет» за август текущего года» разнести обороты по валютному счету в ведомость и журнал-ордер по счету 52 «Валютный счет».

Таблица 26 — Факты хозяйственной жизни по движению денежных средств в иностранной валюте на валютном счете в ООО «Агровест» за август текущего года

Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма, руб.
Выписка за 10 августа текущего года Приобретенная валюта зачислена на валютный счет в валюте по курсу Центрального банка России на дату сделки, указанную в извещении банка (2000 евро по курсу ЦБ РФ 55.0 руб./ евро)	110000.00
Справочно. Отражена разница между курсом банка и курсом Центрального банка России (2000 евро * (55.5-55.0))	1000.00
Выписка за 11 августа текущего года Выдана с валютного счета в кассу иностранная валюта по курсу Центрального банка РФ55.0 руб./ евро, 2000 евро	110000.00
Выписка за 23 августа текущего года Зачислена на валютный счет по объявлению на взнос наличными № 8 иностранная валюта, 135 евро по курсу Центрального банка РФ 55,10 руб./евро	7438,5

Задание 4.5 Для целей бухгалтерского учета иностранной валюты в рубли производится по курсу Банка Российской Федерации, действующему на дату совершения хозяйственной операции в иностранной валюте. В ООО «Агровест» 15 мая текущего года поступило 185 долларов США и 360 евро. Курс Банка России составляет 59,7 руб. за 1дол. и 65,9 руб. за 1 евро.

Требуется определить пересчитать иностранную валюту в валюте РФ.

Задание 4.6 В ООО «Агровест» 20 мая текущего года были проданы 185 долларов США и 360 евро по курсу 58,4 руб. за 1дол. и 66,1 руб. за 1 евро.

Требуется определить сумму поступлений в валюте РФ от продажи иностранной валюты; рассчитать курсовые разницы, возникшие при продаже иностранной валюты (см. задание 4.5).

Задание 4.7 В августе текущего года в ООО «Агровест» по специальным счетам были совершены операции, представленные в таблице 27.

Требуется:

а) составить «Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни в ООО «Агровест» по счету 55 «Специальные счета» за август текущего года»;

б) на основании составленного Журнала регистрации фактов разнести обороты в ведомость и журнал-ордер по счету 55 «Специальные счета».

Таблица 27 — Факты хозяйственной жизни по движению денежных средств на специальных счетах в ООО «Агровест» за август текущего года

Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма, руб.
Выписка за 16 августа текущего года Задепонированы денежные средства с расчетного счета по лимитированной чековой книжке	100000.00
Выдана лимитированная чековая книжка в подотчет С.А. Чистову	100000.00
С.А. Чистов предоставил в оплату чек из лимитированной чековой книжки ООО «Метизы» за запасные части	35000.00
Выписка за 17 августа текущего года Проведен по специальному счету на основании реестра чеков платеж ООО «Метизы» за запасные части	35000.00
Выписка за 18 августа текущего года Выставлен с расчетного счета аккредитив ОАО «Сельхозтехника на покупку сельскохозяйственных машин»	1200000.00
Выписка за 25 августа текущего года Проведена оплата ОАО «Сельхозтехника» на основании документов на отгрузку за счет выставленного 18 августа аккредитива	1194600.00
Произведен возврат неиспользованных сумм аккредитива	5400.00

Вопросы для самоконтроля знаний:

1 Для каких целей предназначен расчетный счет?

2 Какие документы необходимы для открытия расчетного счета?

3 Что такое «выписка банка»?

4 Дайте характеристику счета 51 «Расчетный счет»

5 Назовите особенности денежных расчетов с помощью банковских и кредитных организаций

6 Для каких целей предназначены валютные счета?

7 Что такое курсовые разницы, и в каком случае они возникают?

8 Дайте характеристику счета 52 «Валютные счета».

9 Какие операции отражаются на специальных счетах в банках?

10 Какие субсчета открываются к счету 55 «Специальные счета»?

Работа с нормативными документами:

1 Изучение «Правил осуществления перевода денежных средств», Положения Банка России № 383-П. от 19.06.2010 (с изменениями и дополнениями);

2 Изучение ст. 24 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», Приказ Минфина РФ № 34н от 29.07.1998 (с изменениями и дополнениями);

3 Изучение в части счетов 51, 52, 55 «Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 (с изменениями и дополнениями);

4 Изучение в части счетов 51, 52, 55 «Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и методические рекомендации по его применению», Приказ Минсельхоза РФ № 654 от 13.06.2001 г. (с изменениями и дополнениями);

5 Изучение в части счетов 51, 52, 55 «Методических рекомендаций по корреспонденции счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных организаций», Приказ Минсельхоза РФ № 68 от 29.01.2002 (с изменениями и дополнениями);

6. Изучение ст 4-8 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», Приказ Минфина РФ № 154н от 27.11.2006.