Второй способ

Текущий налог на прибыль определяется на основе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (строка 180 листа 02). Никаких расчетов не делается дополнительно.

В то же время, при данном способе обязательно необходимо вести учет постоянных разниц, постоянных налоговых обязательств и активов. Так как только при их величине можно найти отложенный налог на прибыль исходя из формулы: ОНП = ТНП-(+)УР(Д)НП- ПНО +ПНА.

Эта величина необходима для формирования показателей формы «Отчета о прибылях и убытках».

Величины отложенных налогов на прибыль (отложенного налогового обязательства или актива) можно определить путем подведения итогов по разницам, учтенным в специальном регистре. Если разница получилась положительная, значит рассчитывается отложенный налоговый актив, если отрицательная, то определяется отложенное налоговое обязательство.

Необходимо отметить, что на сумму текущего налога на прибыль бухгалтерских записей не делается.

В наглядном виде порядок применения ПБУ 18/02 приведен на рис.19.

Рис.19. Порядок применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу

на прибыль организаций».

Схема взаимосвязи текущего налога на прибыль, исчисленного по данным бухгалтерского учета и налога на прибыль, рассчитанного по данным налогового учета и отраженного в налоговой декларации представлена на рис 20.

Рис. 20. Взаимосвязь бухгалтерской прибыли (убытка) и налогооблагаемой прибыли, текущего налога на прибыль и налога на прибыль по налоговой декларации.

Из рис.20 видно, что скорректировав бухгалтерскую прибыль (убыток) на учтенные разницы в итоге получается налогооблагаемая прибыль. Данную формулу можно применять в контрольных целях учета разниц в бухгалтерском учете и налогооблагаемой прибыли в налоговом учете.

Текущий налог на прибыль раскрывается в Отчете о прибылях и убытках по строке 2410 «Текущий налог на прибыль».