Налоговые ставки. Ставка налога на прибыль установлена в размере 20% (за некоторыми исключениями), из них в федеральный бюджет зачисляется сумма налога

Ставка налога на прибыль установлена в размере 20% (за некоторыми исключениями), из них в федеральный бюджет зачисляется сумма налога, исчисленная по ставке 2%; в бюджеты субъектов РФ – 18% Органы власти субъектов РФ вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ. При этом указанная ставка не может быть ниже 13,5% (ст. 284 НК РФ).

+------------------+-------------------------------+----------------------+¦ Срок, с которого ¦ Размер налоговой ставки ¦ Основание ¦¦ действует ¦ ¦ ¦¦ налоговая ставка ¦ ¦ ¦+------------------+-------------------------------+----------------------+¦с 1 января 2009 г.¦ 20% ¦п. 1 ст. 284 НК РФ; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦Из которых: ¦пп. "а" п. 23 ст. 2 ¦¦ ¦2% зачисляется в федеральный¦Федерального закона от¦ ¦ ¦бюджет, ¦26.11.2008 N 224-ФЗ; ¦¦ ¦18% (но не ниже 13,5%) - в¦ст.1 ¦¦ ¦бюджеты субъектов Российской¦Федерального закона ¦ ¦ ¦Федерации <*>, <**> ¦от 30.12.2008 N 305-ФЗ¦ +------------------+-------------------------------+----------------------+¦с 1 января 2005 г.¦ 24% ¦п. 1 ст. 284 НК РФ; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦Из которых: ¦пп. "а" п. 3 ст. 2 ¦¦ ¦6,5% зачисляется в федеральный¦Федерального закона ¦ ¦ ¦бюджет, ¦от 29.07.2004 N 95-ФЗ ¦¦ ¦17,5% (но не ниже 13,5%) - в¦ ¦¦ ¦бюджеты субъектов Российской¦ ¦¦ ¦Федерации <*>, <**> ¦ ¦ +------------------+-------------------------------+----------------------+¦с 1 января 2004 г.¦ 24% ¦п. 1 ст. 284 НК РФ; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦Из которых: ¦п. 34 ст. 1 ¦¦ ¦5% зачисляется в федеральный¦Федерального закона ¦ ¦ ¦бюджет, ¦от 07.07.2003 N 117-ФЗ¦¦ ¦17% (но не ниже 13%) - в¦ ¦¦ ¦бюджеты субъектов Российской¦ ¦¦ ¦Федерации <*>, ¦ ¦ ¦ ¦2% - в местные бюджеты ¦ ¦+------------------+-------------------------------+----------------------+¦с 1 января 2003 г.¦ 24% ¦п. 1 ст. 284 НК РФ; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦Из которых: ¦п. 27 ст. 1 ¦¦ ¦6% зачисляется в федеральный¦Федерального закона ¦ ¦ ¦бюджет, ¦от 24.07.2002 N 110-ФЗ¦¦ ¦16% (но не ниже 12%) - в¦ ¦¦ ¦бюджеты субъектов Российской¦ ¦¦ ¦Федерации <*>, ¦ ¦ ¦ ¦2% - в местные бюджеты ¦ ¦+------------------+-------------------------------+----------------------+¦с 1 января 2002 г.¦ 24% ¦п. 1 ст. 284 НК РФ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦Из которых: ¦ ¦¦ ¦7,5% зачисляется в федеральный¦ ¦¦ ¦бюджет, ¦ ¦¦ ¦14,5% (но не ниже 10,5%) - в¦ ¦¦ ¦бюджеты субъектов Российской¦ ¦¦ ¦Федерации <*>, ¦ ¦ ¦ ¦2% - в местные бюджеты ¦ ¦+------------------+-------------------------------+----------------------+

Для организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть ниже 13,5 процента.

Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, облагаются по ставке 20%, а от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов и других подвижных транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок - по ставке 10%.

По доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и налоговыми резидентами РФ применяется ставка налога на прибыль 9%, а дивиденды, полученные от иностранных организаций или иностранными организациями от российских организаций, облагаются по ставке 15%.

При условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей, применяется ставка в 0 процентов.

Проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, проценты по облигациям с ипотечным покрытием, доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием, облагаются по ставке 15%. При этом:

- проценты по муниципальным ценным бумагам на срок не менее трех лет, эмитированным до 1 января 2007 года; проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года – облагаются по ставке 9%;

 проценты по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года – облагаются по ставке 0%;

Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов.