Кассовый метод

Кассовый метод могут использовать не все. Фирма может применять кассовый метод в том случае, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) без НДС за предыдущие четыре квартала была в среднем меньше 1 000 000 рублей за каждый квартал.

Однако, если в течение года выручка фирмы, которая использует кассовый метод, превысит в среднем за каждый квартал 1 000 000 рублей, она вынуждена будет начать применять метод начисления. При этом все доходы и расходы нужно будет пересчитать в соответствии с этим методом с начала года.

Пример

Фирма применяет кассовый метод. В I квартале 2003 года ее выручка составила 800 000 руб., во II квартале - 1 000 000 руб., в III квартале - 1 500 000 руб.

По итогам полугодия среднеквартальная выручка составляла 900 000 руб. ((1 000 000 руб. + 800 000 руб.): 2). Следовательно, фирма правомерно применяла кассовый метод в этом периоде.

По итогам же за 9 месяцев 2003 года в среднем за каждый квартал выручка составила:

(800 000 руб. + 1 000 000 руб. + 1 500 000 руб.): 3 = 1 100 000 руб.

Таким образом, выручка фирмы в среднем за каждый из трех прошедших кварталов превысила 1 000 000 руб. Поэтому фирма должна будет начать применять метод начисления. При этом все расходы и доходы нужно будет пересчитать в соответствии с методом начисления начиная с 1 января 2003 года.

По кассовому методу доход считается полученным, когда на банковский счет или в кассу фирмы поступили деньги за проданные товары (работы, услуги). Если в качестве оплаты фирма получила другое имущество, то датой получения дохода считается дата получения этого имущества.

Пример

ЗАО "Актив" применяет кассовый метод. В марте 2003 года фирма отгрузила покупателю партию товаров. Право собственности перешло к покупателю в момент получения товаров со склада фирмы. Деньги от покупателя в оплату товаров поступили на расчетный счет фирмы в апреле 2003 года. Следовательно, дата получения дохода для целей исчисления налога - апрель 2003 года.

Расходами фирмы, применяющей кассовый метод, будут считаться только те затраты, которые фактически оплачены. Так, расходы на оплату труда принимаются после фактической выплаты зарплаты из кассы, а расходы на оплату работ (услуг) других фирм - по мере перечисления денег с расчетного счета.

Расходы на приобретение сырья и материалов признаются при соблюдении двух условий. Первое, общее для всех расходов - сырье и материалы должны быть оплачены поставщикам. Второе условие - они должны быть списаны в производство.

Пример

Фирма - производитель мебели ООО "Пассив" применяет кассовый метод. В начале марта 2003 года фирма закупила 30 комплектов фурнитуры по 100 руб. за комплект. Всего было поставщику уплачено:

30 шт. х 100 руб. = 3000 руб.

В этом же месяце 24 комплекта были использованы при производстве мебели. В марте 2003 года ООО "Пассив" может признать расход на приобретение фурнитуры в сумме:

24 шт. х 100 руб. = 2400 руб.