Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Если фирма использует метод начисления, то доходы дохода от реализации считают полученными в том периоде, когда они имели место, независимо от того, когда фирма получит деньги или иное имущество в счет оплаты.
Организации, которые реализуют товары (работы, услуги), датой получения дохода считают день перехода права собственности на отгруженные товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг).
Дату получения внереализационных доходов определяют в зависимости от вида дохода:
Вид внереализационного дохода | Дата получения внереализационного дохода |
Доходы от долевого участия в других фирмах | День поступления денег на банковский счет или в кассу |
Доходы от безвозмездно полученных денег | День поступления денег на банковский счет или в кассу |
Доходы в виде безвозмездно полученного имущества | День подписания акта приемки-передачи имущества |
Доходы от сдачи имущества в аренду | День расчетов, который предусмотрен условиями договора, либо дата выставления счетов арендаторам, либо последний день отчетного (налогового) периода |
Доходы в виде штрафов за нарушение условий договоров | Момент признания этих сумм должником либо дата вступления в силу решения суда |
Доходы в виде процентов по кредитам (займам и иным долговым обязательствам) | Если кредитный договор заключен на срок менее одного отчетного периода, то доход считают полученным на дату его прекращения. В обратной ситуации доход считают полученным на конец соответствующего отчетного периода |
Доходы от совместной деятельности и доверительного управления имуществом | Последний день отчетного (налогового) периода, за который начислен доход |
Доходы прошлых лет | День получения или обнаружения документов, которые эти доходы подтверждают |
Доходы в виде положительной курсовой разницы | Дата перехода права собственности на иностранную валюту |
Доходы в виде материалов, полученных при ликвидации имущества | День составления акта о ликвидации амортизируемого имущества |
Пример
ЗАО "Актив" применяет метод начисления.
Фирма сдает здание в аренду. Условиями договора предусмотрено, что арендаторы должны вносить арендную плату за прошедший месяц не позднее 10-го числа следующего месяца.
В этом случае арендная плата, причитающаяся к получению за январь, должна быть признана внереализационным доходом 10 февраля, даже если арендаторы перечислят плату позднее.
Если доходы фирмы относятся к нескольким отчетным периодам, то их нужно распределить между ними одним из следующих способов:
- равномерно;
- пропорционально доле фактических расходов каждого отчетного периода в их общей сумме (если производственный цикл превышает один год).
Расходы, связанные с производством и реализацией, уменьшают облагаемую прибыль в том периоде, когда они фактически были понесены. Оплачены эти расходы или нет, не важно.
Если расходы относятся к нескольким отчетным периодам, то они распределяются между ними равномерно.
Расходы фирмы бывают прямыми и косвенными.
Прямые расходы - это часть материальных расходов (сырье и материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты), расходы на оплату труда производственного персонала, включая начисленные по ним страховые взносы, суммы амортизации основных средств, применяемых при производстве товаров (работ, услуг).
У производственных фирм материальные расходы признаются в момент передачи в производство, а у фирм, которые выполняют работы или оказывают услуги, - в момент подписания акта приема-передачи работ или услуг.
Расходы на оплату труда и амортизация признаются ежемесячно исходя из начисленных сумм.
Прямые расходы делятся между незавершенным производством, остатком готовой продукции на складе и отгруженной продукцией. В свою очередь, из состава отгруженной продукции выделяется продукция, право собственности на которую перешло к покупателю (то есть реализованная продукция).
Пример
Фирма занимается производством мебели. В апреле фирма произвела 10 гарнитуров. Прямые расходы на их производство составили 970 000 руб. Предположим, что на начало отчетного периода на складе продукции не было.
В этом же месяце фирма продала 6 гарнитуров.
Доля реализованной мебели в общем объеме произведенной продукции - 60% (6 шт.: 10 шт. х 100%).
Следовательно, в уменьшение дохода от реализации мебели в апреле могут быть приняты прямые расходы в сумме: 970 000 руб. х 60% = 582 000 руб.
Остальные расходы, связанные с производством и реализацией, относятся к косвенным расходам. Они в полной сумме уменьшают облагаемую прибыль того квартала, в котором они произведены.
Внереализационные расходы признаются в том же порядке, что и соответствующие им доходы.
Дата публикования: 2015-07-22; Прочитано: 214 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!