Порядок признания доходов для целей налогообложения

Доходы определяются на основании первичных документов, документов налогового учета и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы (ст. 248 НК РФ).

Налогоплательщики могут определять облагаемую прибыль одним из двух способов.

1. Метод начислений (ст. 271 НК РФ). Доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, а расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от фактической выплаты. Датой получения дохода от реализации признается день отгрузки товаров, выполнение работ, услуг, передачи имущественных прав. День отгрузки считается днем реализации, определяемым в соответствии со ст. 39 НК РФ.

Если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача работ, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Датой осуществления материальных расходов признается: дата передачи сырья и материалов в производство в части сырья и материалов, приходящихся на произведенную продукцию; дата подписания акта приемки-передачи по выполненным работам, услугам. Расходы на оплату труда, амортизация основных средств и нематериальных активов признаются ежемесячно.

2. Кассовый метод (ст. 273 НК РФ). Датой получения дохода всегда признается день поступления средств на счета в банках и кассу, поступления иного имущества и имущественных прав, погашение задолженности иным способом (например, прекращение обязательства зачетом). Расходами признаются затраты после фактической оплаты. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство. Амортизация включается в расходы только по оплаченному амортизируемому имуществу. Возможность исчисления прибыли по кассовому методу предоставляется лишь организациям, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.