Вопрос 4.13. Нормирование оборотных средств

Определение потребности в оборотном капитале является составной частью финансового планирования, так как недо­статок оборотных средств приводит к нарушению процесса производства, а их избыток приводит к «омертвлению» части оборотного капитала в форме товарно-материальных ценно­стей. Для обеспечения непрерывности (бесперебойности) про­цесса производства необходимо иметь плановую величину оборотных средств. Плановая величина оборотных средств ус­танавливается посредством нормирования. В этой связи обо­ротные средства делятся на две группы:

• нормируемые,

• ненормируемые.

Нормирование оборотных средств является основой рацио­нального использования хозяйственных средств. Оно заключа­ется в разработке обоснованных норм и нормативов их расходо­вания, необходимых для создания постоянных минимальных запасов, достаточных для бесперебойной работы.

Нормы оборотных средств характеризуют минимальные запасы товарно-материальных ценностей, рассчитанных в днях запаса или в других единицах.

Норматив оборотных средств определяется в денежном выражении для отдельных элементов (групп) оборотных средств и в целом по хозяйствующему субъекту.

К нормируемым оборотным средствам относятся все обо­ротные фонды и часть, фондов обращения в виде готовой про­дукции на складе.

К ненормируемым оборотным средствам относятся все фонды обращения, за исключением готовой продукции на складе.

Нормативы устанавливаются по каждому элементу оборот­ных фондов и готовой продукции отдельно. После определе­ния частных нормативов определяется общий норматив.

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции на складе (Нгп) определяется произведением однодневного выпуска готовой продукции по производственной себестои­мости:

Нгп= Vmn.c/Тпл × Здн или Нгп =Вдн × Здн,

где Vmn. c — выпуск готовой продукции по производственной себестоимости;

Тпл — количество дней в плановом периоде (квартал, ме­сяц, год);

Здн — норма запаса в днях;

Вдн — среднедневной выпуск продукции по производствен­ной себестоимости.

Норма запаса по готовой продукции зависит от продолжи­тельности транспортировки изделий со склада до станции от­правления и погрузки в транспортные средства, от времени на накопление отдельных видов изделий для комплектования в партии и оформления платежных документов.

Величина норматива оборотных средств в незавершенном производстве зависит от четырех факторов: объема и состава производимой продукции, длительности производственного цикла (Тц) себестоимости продукции и характера нарастания затрат (Кн.з.). Все затраты в процессе производства делятся на единовременные и нарастающие. К единовременным от­носятся затраты, производимые в начале производственного цикла —затраты сырья, материалов, полуфабрикатов. Осталь­ные затраты считаются нарастающими:

Кн.з. =0.5х(1 + Сн/Ск),

где Сн — начальные затраты;

Ск — конечные (полные) затраты.

Нарастание затрат может происходить неравномерно и рав­номерно:

Ннзп = Вдн хЩхКн.з.

Особенность расчета норматива оборотных средств по рас­ходам будущих периодов состоит в том, что по нему не опре­деляется норма оборотных средств:

Нрбп=Рн + Рпл — Рпл.пог.,

где Нрбп — норматив расходов будущих периодов;

Рн — сумма средств в расходах будущих периодов на нача­ло планируемого периода;

Рпл — затраты планируемого периода на эти цели;

Рпл.пог. — затраты в планируемом периоде, подлежащие списанию на себестоимость продукции.

Норматив оборотных средств в производственных запасах определяется умножением нормы в днях на однодневный их расход:

Нпз =QMp.cym × Здн,

где Нпз — норматив производственных запасов;

QMp. cym — однодневная (суточная) потребность в матери­альных ресурсах.

Общий норматив оборотных средств определяется как сумма частных нормативов:

Нобщ = Нпз +Ннзп +Нрбп +Нгп.

Норма оборотных средств на сырье и материалы склады­вается из времени:

• пребывания их в пути (транспортный запас),

• доставки и складирования материалов,

• для подготовки материалов к производству (технологи­ческий запас),

• пребывания материалов в виде текущего запаса,

• пребывание материалов в виде страхового запаса. Наибольший удельный вес в общей норме оборотных средств по группе материалов занимает норма текущего запа­са. Текущий запас (Зт) — постоянный запас материалов, пол­ностью подготовленных к запуску в производство и предназ­наченных для бесперебойной работы. Его величина зависит от средней суточной потребности в материалах (Мс), интер­вала поставок материала (Ип) и коэффициента задержек ма­териалов в запасе (Кз):

Зтек = Мс × Ип × Кз.

На размер текущего запаса влияют периодичность поста­вок материалов и объем их потребления в производстве.

Страховой запас (Зстр) — второй по величине вид запаса, создается на случай непредвиденных отклонений в снабже­нии (срывов поставок во времени, поступления некачествен­ного материала). Страховой запас принимается в размере 50% текущего запаса, но может быть и меньше этой величины:

Зстр = 0,5 Зтек.

Транспортный запас создается на время превышения гру­зооборота над документооборотом (Зтр):

Зтр = Мс × Здн,

где Здн — количество дней между грузооборотом и доку­ментооборотом.

Величина производственного запаса (Зпр) равна сумме те­кущего, страхового и транспортного запаса. Технологические запасы создаются по тем видам сырья, которые требуют перед запуском в производство предварительной обработки (сушка, остывание, окисление, размол), выдержки для придания оп­ределенных потребительских свойств. Они учитываются в том случае, если не являются частью процесса производства.