Налог на игорный бизнес

Игорный бизнес – региональный налог.

Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

(см. текст в предыдущей редакции)

Игровое поле - специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников азартной игры и только с одним работником организатора азартной игры, участвующим в указанной игре; (см. текст в предыдущей редакции).

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес (далее в настоящей главе - налог) признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. (см. текст в предыдущей редакции)

Объектами налогообложения признаются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) процессинговый центр тотализатора;

(см. текст в предыдущей редакции)

4) процессинговый центр букмекерской конторы;

(см. текст в предыдущей редакции)

5) пункт приема ставок тотализатора;

6) пункт приема ставок букмекерской конторы.

В целях настоящей главы каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения. (см. текст в предыдущей редакции)

(см. текст в предыдущей редакции)

Налоговая база. По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

3) за один процессинговый центр тотализатора - от 25000 до 125000 рублей;

(см. текст в предыдущей редакции)

4) за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей;

5) за один пункт приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей;

6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей.

2. В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

1) за один игровой стол - 25000 рублей;

2) за один игровой автомат - 1500 рублей;

3) за один процессинговый центр тотализатора - 25000 рублей;

(см. текст в предыдущей редакции)

4) за один процессинговый центр букмекерской конторы - 25 000 рублей;

5) за один пункт приема ставок тотализатора - 5 000 рублей;

6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - 5 000 рублей.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется плательщиком в налоговый орган ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по установленной форме.

Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей

23Налог на имущество физических лиц является прямым налогом, обращенным к находящемуся в собственности недвижимому имуществу, расположенному на территории Российской Федерации. Согласно ст.15 НК данный налог относится к местным налогам Налог на имущество физических лиц до сих пор не включен отдельной главой в часть вторую НК РФ. Его правовое регулирование осуществляется Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6. Ставка налога Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: до 300 тыс. рублей — до 0.1%; от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей — от 0,1 до 0.3%; свыше 500 тысяч рублей — от 0,3 до 2.0%. Налогоплательщики Плательщиками данного налога являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Главным критерием при определении плательщиков налога является наличие права собственности на имущество. Льготы Налоговые льготы устанавливаются как федеральным законодательством (Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1), так и органами местного самоуправления. Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог 47 исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Срок уплаты налога Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября. В структуре налоговых доходов наибольшие суммы поступлений обеспечиваются за счет прямых налогов на прибыль и доход. Основным по значимости доходным источником является подоходный налог с физических лиц. Его позиции в формировании местных бюджетов постепенно укрепляются, что связано с достаточной стабильностью данного налогового источника.

19налог на добычу полезных ископаемыхНДПИ: плательщики, объект, НБ, НП, ставки, порядок и срок уплаты Налогоплательщик: Организации и ИП, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. Объект налогообложения: 1) полезные ископаемые (далее ПИ), добытые из недр на территории РФ на участке, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответст. с законодат РФ; 2) ПИ, полученные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию; 3) ПИ, добытые из недр за пределами РФ, но на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ + на арендуемых у других гос–в или используемых на основании международного договора. ПИ, НЕ облагаемые налогом на добычу: 4) общераспространенные ПИ, добытые ИП и используемые им для личного потребления; 5) геологические коллекционные материалы; 6) ПИ, извлеченные из отходов добывающего предприятия и связанных с ним перерабатывающих производств; 7) дренажные подземные воды, извлекаемые при разработке месторождений полезных ископаемых. Налоговая база: стоимость добытых ПИ, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного (для всего этого НБ – кол-во добытых ПИ в натуральном выражении) Определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого. Чтобы определить нал базу, нужно рассчитать количество и стоимость добытых ПИ. Количество определяют двумя способами: прямой (используются измерительные средства и учитываются фактические потери ПИ) и косвенный (если известно содержание ПИ в добытом сырье и нельзя использовать прямой способ). Стоимость налогоплательщик определяет самостоятельно. Для этого он должен учитывать: 1) цены реализации ПИ без учета госуд субвенций (при применении этого метода, определяя выручку от реализации, организация должна исключить из расчета НДС и акциз. Также цену реализации необходимо уменьшить на сумму расходов по доставке => НБ = стоимость единицы добытого ПИ × его количество) 2) расчетную стоимость ископаемого (если нельзя определить стоимость добытых ПИ по ценам реализации, то берется их расчетная стоимость, которая определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета. При этом применяется порядок признания доходов и расходов, установленный для определения налоговой базы по налогу на прибыль) Налоговый период: календарный месяц Налоговые ставки: дифференцированы по видам ПИ (самая низка для калийных солей – 3,8%; самая высокая – для газового конденсата – 17,5%) Ставка налога за 1 т добытой нефти = 419 руб. Чтобы рассчитать налог, ее надо умножить на коэфф, характеризующий динамику мировых цен на нефть и на коэфф, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр. Ставка в 0% применяется для: · нормативных потерь, образующихся в результате добычи ПИ; · попутного газа; · минеральных вод, когда их используют в лечебных целях, не торгуя или и др. Порядок исчисления и уплаты налога: Сумма налога по добытым ПИ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр. Сроки уплаты налога: Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация подается в нал органы по месту нахождения налогоплательщика не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим нал периодом.