Раздел 3. Практические задания по учету валютных операций

Ситуация 1. 20.09.200х г. получены запасные части для оборудования от иностранного поставщика на сумму 20 000 долл. Оплата произведена 13.10.200х г. Курс Банка России составил на 20.09.200х г. 28,85 руб./долл., на 30.09.200х г. – 28,70 руб./долл., на 13.10.200х г. – 28,80 руб./долл. Отразить в учете хозяйственные операции и рассчитать курсовые разницы.

Ситуация 2. На основании исходных данных о формировании уставного капитала ОАО «Вариант» составить бухгалтерские проводки и рассчитать курсовые разницы. В процессе решения задачи можно воспользоваться Рабочим планом счетов, рекомендуемым предприятиям, занимающимся ВЭД (приложение 1).

Исходные данные:

1. 14.08.0х г. Курс ЦБ РФ 28 руб./долл. На дату приобретения организацией статуса юридического лица отражена задолженность нерезидента по вкладу в уставный капитал – 10 000 $.

2. 23.08.0х г. Курс ЦБ РФ 28,20 руб./долл. На транзитный валютный счет № 40702840800001000294 (USD) ОАО «Вариант» в АКБ «Инвестор» поступили средства в счет погашения задолженности по вкладу в уставный капитал – 10 000 $.

Отражена курсовая разница –?

3. 27.08.0х г. Курс ЦБ РФ 28,30 руб./долл. После предоставления документов, подтверждающих назначение поступивших средств, иностранная валюта зачислена на текущий валютный счет организации – 10 000 $.

Отражена курсовая разница –?

Ситуация 3. 30.03.200х г. в кассу предприятия поступили денежные средства в размере 500 долл. США на выдачу командировочных сотрудникам. Денежные средства были выданы 02.04.200х г. Курс Банка России составил на 30.03.200х г. - 28,80 руб., на 31.03.200х г. - 28,75, на 02.04.200х г. - 28,70 руб. за 1 долл. Отразить в учете хозяйственные операции и рассчитать курсовые разницы.

Ситуация 4. 26 сентября 200х г. на транзитный валютный счет организации поступила валютная выручка от реализации в сумме 10 000 долл. США. Поручение на обязательную продажу 10% валютной выручки поступило на следующий день. Курс Банка России на 26 сентября 200х г. (день поступления выручки) - 29,26 руб/долл. США. Курс Банка России на 27 сентября 200х г. (день списания валюты с транзитного валютного счета на продажу и зачисления денежных средств на расчетный счет организации) - 29,30 руб/долл. США. Банк продал валюту по курсу 29 руб/долл. США. За услуги по продаже валюты банк списал с расчетного счета организации вознаграждение в сумме 1500 руб. Исчислить финансовый результат по операции продажи валюты и отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.

Ситуация 5. На основании исходных данных о движении иностранной валюты на транзитном валютном счете ОАО «Вариант» составить бухгалтерские проводки, рассчитать курсовые разницы и заполнить карточку аналитического учета (приложение 2).

Исходные данные:

1. 1.10.0х г. Курс ЦБ РФ 28,26 руб./долл. Остаток по транзитному валютному счету № 40702840800001000294 (USD) ОАО «Вариант» в АКБ «Инвестор» – 32 856 $.

2. 3.10.0х г. Курс ЦБ РФ 28,28 руб./долл. На основании поручения банку № 78 от 2.10.0х г. направлено для обязательной продажи 10% валютной выручки – 3285,6 $.

3. 3.10.0х г. Курс ЦБ РФ 28,28 руб./долл. На основании поручения банку № 78 от 2.10.0х г. часть валютной выручки, не подлежащая обязательной продаже, перечислена на текущий валютный счет – 29570,4 $.

4. 25.10.0х г. Курс ЦБ РФ 28,38 руб./долл. На основании кредитного договора № 4 с «CREDIT BANK LIMITED» поступил краткосрочный кредит – 80 000$.

5. 28.10.0х г. Курс ЦБ РФ 28,36 руб./долл. После предоставления подтверждающих документов (кредитный договор) кредит в иностранной валюте зачислен на текущий валютный счет – 80 000$.

6. 29.10.0х г. Курс ЦБ РФ 28,39 руб./долл. Поступила предоплата от иностранного покупателя – 14 900$.

7. 31.10.0х г. Курс ЦБ РФ 28,40 руб./долл. Произведен пересчет остатка валюты на отчетную дату.

Ситуация 6. На основании исходных данных о движении иностранной валюты на текущем валютном счете ОАО «Вариант» составить бухгалтерские проводки, рассчитать курсовые разницы и заполнить карточку аналитического учета.

Исходные данные:

1. 1.10.0х г. Курс ЦБ РФ 28,26 руб./долл. Остаток по текущему валютному счету № 40702840500000000294 (USD) ОАО «Вариант» в АКБ «Инвестор»– 10 256 $.

2. 3.10.0х г. Курс ЦБ РФ 28,28 руб./долл. На основании поручения банку № 78 от 2.10.0х г. часть валютной выручки, не подлежащая обязательной продаже, зачислена с транзитного валютного счета – 29570,4 $.

3. 7.10.0х г. Курс ЦБ РФ 28,32 руб./долл. По платежному поручению № 156 от 6.10.0х г. перечислено фирме «ABS» за импортированные ранее товары – 15 000 $.

4. 13.10.0х г. Курс ЦБ РФ 28,30 руб./долл. Перечислены средства на депозит таможни для обеспечения таможенных платежей – 150 $.

5. 25.10.0х г. Курс ЦБ РФ 28,38 руб./долл. На основании заявления предприятия перечислены средства на открытие покрытого аккредитива для расчетов с иностранным поставщиком – 7 000 $.

6. 26.10.0х г. Курс ЦБ РФ 28,37 руб./долл. За 10 рабочих дней до даты убытия командируемых лиц в служебную командировку банк на основании заявки № 15 от 24.10.0х г. выдал предприятию запрашиваемую сумму наличной иностранной валюты – 2 700 $.

7. 26.10.0х г. Курс ЦБ РФ 28,37 руб./долл. Удержана комиссия за снятие наличной валюты – 11$.

8. 28.10.0х г. Курс ЦБ РФ 28,36 руб./долл. С транзитного валютного счета зачислены средства, поступившие в качестве краткосрочного кредита, на основании кредитного договора № 4 с «CREDIT BANK LIMITED» – 80 000$.

9. 31.10.0х г. Курс ЦБ РФ 28,40руб./долл. Начислены банком проценты на остаток средств на счете – 49$.

10. 31.10.0х г. Произведен пересчет остатка валюты на отчетную дату.

Ситуация 7. На основании исходных данных об операции по продаже иностранной валюты составить бухгалтерские проводки, рассчитать курсовые разницы и определить финансовый результат.

Исходные данные:

1. 3.10.0х г. Курс ЦБ РФ 28,28 руб./долл. На основании поручения банку № 78 от 2.10.0х г. направлено для обязательной продажи 10% валютной выручки – 3285,6 $.

2. 5.10.0х г. Курс ЦБ РФ 28,30 руб./долл. Отражено вознаграждение банка 0,4% от стоимости проданной валюты – 13,1$.

3. 5.10.0х г. На расчетный счет № 40702810300000002095 зачислена выручка от продажи валюты по курсу межбанковской валютной биржи 28,11 руб./долл. за минусом банковского вознаграждения – 91990 руб. (3272,5 $ х 28,11 руб./долл.).

4. 5.10.0х г. Курс ЦБ РФ 28,30 руб./долл. Списана стоимость проданной валюты – 3285,6 $.

Отражена курсовая разница.

5. 31.10.0х г. В конце месяца определен финансовый результат от операции продажи иностранной валюты по курсу ниже официального.

Ситуация 8. На основании исходных данных об операции по покупке иностранной валюты для расчетов по импорту товара составить бухгалтерские проводки, рассчитать курсовые разницы и определить финансовый результат.

Исходные данные:

1. 14.11.0х г. Курс ЦБ РФ 28,49 руб./долл. На основании поручения на покупку валюты № 81 перечислены рублевые средства для приобретения 120 000$ для расчетов по импортной операции. Комиссионное вознаграждение банка 0,4% – 480 $. Предполагаемый курс межбанковской валютной биржи 28,85 руб./долл. Всего для покупки валюты перечислено 120 480$ или 3 475 848 руб.

2. 15.11.0х г. Курс ЦБ РФ 28,51 руб./долл. На текущий валютный счет № 40702840100002000294 зачислена купленная валюта в размере 120 000 $.

3. 15.11.0х г. Курс межбанковской валютной биржи, по которому куплена валюта 28,85 руб./долл. Отражено вознаграждение банка – 480$, что по курсу покупки составило 13 848 руб.

4. 15.11.0х г. Списаны средства, потраченные на покупку валюты – 3 475 848 руб.

5. 15.11.0х г. Определен финансовый результат от операции покупки иностранной валюты по курсу выше официального.

6. 19.11.0х г. Курс ЦБ РФ 28,60 руб./долл. Валюта перечислена для расчетов с иностранным поставщиком – 120 000$.

Отражена курсовая разница.

Ситуация 9. ОАО «Форвард» для расчетов с иностранным поставщиком за приобретенные импортные товары через уполномоченный банк покупает иностранную валюту - 50 000 евро. Комиссионное вознаграждение банку составляет 100 евро, иностранная валюта на выплату вознаграждения приобретается банком и списывается с валютного счета организации в день зачисления валюты на счет. Валюта приобретается банком по согласованному курсу 35,50 руб. за 1 евро, денежные средства на покупку валюты перечислены с расчетного счета организации. Курс ЦБ РФ на дату приобретения и зачисления валюты на счет организации (22.06.200х) составлял 35,3680 руб. за 1 евро. Приобретенная валюта перечислена иностранному поставщику. Курс ЦБ РФ на дату перечисления валюты иностранному поставщику (27.06.200х) составлял 36,0770 руб. за 1 евро.

На основании исходных данных об операции по покупке иностранной валюты составить бухгалтерские проводки, определить финансовый результат и рассчитать курсовые разницы. Учетный период – июнь 200х г.

Исходные данные: