Отчет о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств— это документ бухгалтерской (финансовой) отчетности, в котором содержатся сведения о потоках денежных средств (поступление

Отчет о движении денежных средств — это документ бухгалтерской (финансовой) отчетности, в котором содержатся сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец периода, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Необходимость подготовки данного отчета обусловлена тем, что обобщенные показатели «доходы» и «расходы», используемые в отчете о прибылях и убытках, не отражают напрямую действительного движения денежных средств, например, поступления за реализованную продукцию не всегда относятся к тому временному интервалу, в котором последняя была отгружена потребителю. В отчете о прибылях и убытках отсутствует информация о других направлениях деятельности, кроме производственно-хозяйственной, а именно, о финансовой и инвестиционной деятельности.

Отчет о движении денежных средств очень важен для оценки финансовых возможностей предприятия, так как в нем представлена информация, отражающая операции, связанные с образованием финансовых ресурсов и с использованием этих ресурсов. При этом в качестве источников средств могут выступать: увеличение собственного капитала за счет эмиссии новых акций, увеличение задолженности при новых займах или при выпуске облигаций, выручки от продаж и прочие доходы. В случае выкупа акций, наличия избытков от прочей реализации и внереализационной деятельности в соответствующих позициях отчета могут появиться отрицательные значения.

Основные направления использования денежных средств связаны с инвестициями во внеоборотные активы, осуществлением текущей производственной деятельности, уплатой процентов и погашением внешней задолженности, расчетами с бюджетом (налоговые платежи), выплатой дивидендов.

Важным моментом является то, что анализ денежных потоков лежит в основе «классических» методов инвестиционного анализа и используется в наиболее известных методиках планирования и оценки эффективности инвестиционных проектов. Потоки денежных средств легче прогнозировать и, кроме того, такие прогнозы полезнее прогнозов прибыли. Занимаясь перспективным планированием, менеджер должен быть уверен в финансовом обеспечении достижения избранной цели. Таким образом, Отчет о движении денежных средств является информационной базой подготовки прогноза денежного потока.

Заключения на основе сформированного отчета могут повлиять на принятие решений различными способами:

• давая инвесторам информацию о том, достаточно ли у предприятия средств для финансирования его производственно-хозяйственных операций, и определяя тем самым его привлекательность для инвестиций;
• показывая потенциальным кредиторам, достаточно ли у предприятия средств для оплаты в срок всех долгов;
• рассматривая возможности предприятия выполнять непредвиденные финансовые обязательства для менеджеров;
• оценивая способность предприятия извлекать выгоду из своей деятельности;
• демонстрируя движение денежных средств и отражая деятельность предприятия в динамике от периода к периоду для акционеров и аудиторов.

В соответствии с российским законодательством к денежным средствам относятся средства, учитываемые на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». Иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату составления отчетности.

Построение отчета о движении денежных средств опирается на разделение денежных потоков на три вида:

-текущие операции;

-инвестиционные операции;

-финансовые операции.

Принципиальная схема движения денежных средств представлена в ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (Приказ Минфина России от 02.03.2011г.)