Правила оценки статей баланса

Любой бухгалтерский баланс представляет состояние имущества предприятия как группировку разнородных имущественных средств и прав на эти ценности и одновременно как капитал, образованный волей определенных хозяйствующих субъектов (предпринимателей, государства, акционеров), а также третьих лиц (кредиторы, банки). Поэтому вопрос правильной оценки статей баланса имеет значение, как при построении баланса, так и при оценке хозяйственной деятельности.

Правила оценки статей баланса установлены Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Согласно положению к объектам оценки относятся:

- в части имущества – незавершенные капитальные вложения, финансовые вложения, основные средства, материальные активы, незавершенное производство, расходы будущих периодов;

- в части обязательств – дебиторская и кредиторская задолженность, займы выданные и полученные, налог на добавленную стоимость, причитающийся к возмещению, доходы будущих периодов, оценочные резервы и резервы предстоящих платежей;

- в части иных фактов хозяйственной деятельности можно представить в качестве объектов оценки отдельные показатели бухгалтерской отчетности, отражающие доходы, расходы и данные о движении объектов бухгалтерского учета.

В соответствии с правилами, установленными Положением, имущество и обязательства предприятия отражаются в балансе в следующей оценке:

- основные средства и нематериальные активы отражают в балансе по остаточной стоимости (первоначальная стоимость минус амортизация)

- капитальные вложения – по фактическим затратам для застройщика

- оборудование – по фактической себестоимости приобретения

- финансовые вложения (инвестиции в ценные бумаги, в уставные капиталы других организаций, облигации, предоставленные займы и т.п.) – по фактическим затратам для инвестора

- материальные ресурсы - по фактической себестоимости

- готовую и отгруженную продукцию в зависимости от порядка списания общехозяйственных расходов и использования счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» - по полной или неполной фактической производственной себестоимости и по полной или неполной нормативной (плановой) себестоимости продукции

- товары в организациях, занятых торговой деятельностью, отражаются в балансе по стоимости их приобретения

- незавершенное производство в массовом и серийном производстве- по нормативной (плановой) производственной себестоимости или по прямым статьям расходов; при единичном производстве – по фактическим производственным затратам

- расходы будущих периодов - в сумме фактически произведенных в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам

- остатки средств организации по валютным счетам, другие денежные средства, ценные бумаги, дебиторскую и кредиторскую задолженность в иностранных валютах – в рублях, в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка РФ, действующему на последнее число отчетного периода

- дебиторскую и кредиторскую задолженность – в сумме, согласованной с дебиторами и кредиторами

- уставный капитал – в размере, определенном учредительными документами

- резервный капитал – в сумме неиспользованных средств этого капитала

- доходы будущих периодов – в сумме, полученной в отчетном периоде, но относящейся к следующим отчетным периодам

- прибыль - в сумме фактически полученной в отчетном периоде прибыли. В годовой отчетности в валюту баланса включается лишь непокрытый убыток или нераспределенная прибыль отчетного года

- суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами должны быть согласованы с ними и тождественны.

ТЕМА 3

Отчет о прибылях и убытках (отчет о финансовых результатах)