Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для обобщения информации о расчетах по операциям с прочими дебиторами и кредиторами предназначен активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По дебету счета учитывается начисление дебиторской задолженности разных организаций и лиц и погашение кредиторской задолженности, по кредиту – начисление кредиторской задолженности перед разными организациями и лицами и погашение дебиторской задолженности.

К счету 76 могут быть открыты следующие субсчета:

1. Расчеты по имущественному и личному страхованию;
2. Расчеты по претензиям;
3. Расчеты по причитающимся дивидендам и др.доходам;
4. Расчеты по депонированным суммам;
5. Расчеты с квартиросъемщиками;
6. Расчеты с родителями за содержание их детей в детских учреждениях;
7. Расчеты с гражданами за принятые от них продукцию, скот и птицу для продажи;
8. Расчеты по лизинговым и арендным обязательствам;
9. Расчеты по прочим операциям.

На 1 субсчете «Расчеты по имущественному и личному страхованию»учитываются расчеты со страховыми организациями по страхованию имущества и работников. Сельскохозяйственные предприятия могут страховать посевы, животных, другое имущество. При этом само предприятие является страхователем, астраховая компания – страховщиком. Посевы могут погибнуть в результате стихийных природных явлений, пожаров, болезней растений. В договоре страхования необходимо указать: название культур, земельную площадь, событие, размер и порядок выплаты страхового возмещения, срок действия договора. Расчет страховых взносов производят в специальных карточках, которые составляются в 2-х экземплярах – для страховой компании и предприятия. Для получения страхового возмещения необходимо представить в страховую организацию письменное сообщение о гибели посевов в течение трëх суток. Составляется акт о гибели или повреждении сельхозкультур. Размеры страхового взноса и страхового возмещения определяются на основании страховой суммы, которая рассчитывается как произведение средней урожайности, площади посева и рыночной цены урожая. Страховой взнос определяется умножением страховой суммы на страховой тариф. Страховой тариф составляет 10-12% от страховой суммы.

Величина страхового возмещения устанавливается в размере примерно 70% от суммы ущерба. Ущерб определяется как разница между страховой суммой и стоимостью фактически полученного урожая.

Расходы по добровольному страхованию имущества являются нормируемыми, т.е. они уменьшают налогооблагаемую прибыль только в пределах установленных норм.

Страхование имущества может быть добровольным и обязательным.

Договор страхования вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого взноса.

Предприятие может застраховать своих работников от несчастного случая. С 01.07.2000 г. сумма отчислений на добровольное страхование сотрудников не может превышать 1% от размера выручки, а сумма отчислений на добровольное страхование имущества, транспорта и др. – 2% от выручки. Совокупный размер всех страховых расходов,учитываемыхпри налогообложении прибыли, не должен превышать 3% от объема реализации продукции (выручки). На суммы страховых платежей, которые предприятие перечисляет за своих работников, начисляется ЕСН. Предприятие, которое заключило договоры страхования в пользу своих работников, должно удерживать НДФЛ по ставке 13% с суммы взносов, перечисляемых страховым организациям.

Аналитический учет по счету 76/1 ведется по отдельным договорам страхования и страховым компаниям в ведомости аналитического учета расчетов (ф. № 38-АПК).

Хозяйственные операции:

1. Начислены страховые платежи по страхованию имущества и работников:

Дт 20, 23, 25, 26, 44, 97 Кт 76/1;

1. Перечислены страховые платежи страховым организациям:

Дт 76/1 Кт 51;

1. Списаны потери имущества по страховым случаям:

Дт 76/1 Кт 07, 10, 11, 41, 43;

1. Начислены страховые возмещения в пользу работника:

Дт 76/1 Кт 73;

1. Поступили страховые возмещения от страховых компаний:

Дт 50, 51 Кт 76/1;

1. Выплачены страховые возмещения работникам организации:

Дт 73 Кт 50;

1. Списаны потери имущества, некомпенсируемые страховыми компаниями:

Дт 91, 99 Кт 07, 10, 11, 41, 43;

1. Списаны затраты по недобору продукции растениеводства за счет страховой компании:

Дт 76/1 Кт 20.

На 2 субсчете «Расчеты по претензиям» учитываются расчеты с организациями-поставщикамипри выявлении несоответствия цен и тарифов, несоответствия качества товара, недостачи товара, количества поставленных материальных ценностей договорам. При этом поставщикам предъявляются претензии. Претензии также предъявляются банкам по суммам, ошибочно списанным с расчетного счета предприятия; перевозчикам за недостачи груза в пути и т.д. Претензия предъявляется в письменном виде, в ней указывается:

1. требования заявителя;
2. сумма претензии и обоснованный еë расчет;
3. обстоятельства, на которые основываются требования и доказательства, подтверждающие их со ссылкой на соответствующие законы;
4. перечень прилагаемых документов.

Претензия рассматривается в течение 30 дней со дня получения. Ответ дается в письменной форме. В нем указывается:

1. признанная сумма претензии;
2. номер и дата платежного поручения;
3. мотивы отказа со ссылкой на соответствующие законы и доказательства.

При удовлетворении претензии к ответу прилагается копия платежного поручения на перечисление суммы претензии.

Аналитический учет по счету 76/2 ведется по каждой выставленной претензии (дебитору) в ведомости аналитического учета расчетов (ф. № 38-АПК).

Хозяйственные операции:

1. Выставлена претензия поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям за недостачи груза и т.д.:

Дт 76/2 Кт 60;

1. Предъявлены претензии на суммы штрафов и неустоек:

Дт 76/2 Кт 91;

1. Погашены претензии организациями:

Дт 51, 52 Кт 76/2;

1. Списана сумма претензии, не подлежащая взысканию:

Дт 91 Кт 76/2.

На субсчете 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и др. доходам» учитываются расчеты по расчеты по причитающимся предприятию дивидендам и др. доходам, в том числе по прибыли, убыткам по договору простого товарищества; доходам по договору доверительного управления и др. Аналитический учет расчетов ведется по видам доходов и организациям в ведомости аналитического учета расчетов (ф. № 38-АПК).

Хозяйственные операции:

1. Начислены доходы по договору простого товарищества:

Дт 76/3 Кт 91;

1. Получены причитающиеся доходы:

Дт 52 Кт 76/3.

На субсчете 4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками по депонированной заработной плате. На депонированные суммы составляется реестр невыданной оплаты труда и ведомость учета депонированной оплаты труда (ф. № 53-АПК).

Хозяйственные операции:

1. Депонирована невыданная оплата труда:

Дт 70 Кт 76/4;

1. Выдана депонированная заработная плата работникам из кассы:

Дт 76/4 Кт 50.

На субсчете 5 «Расчеты с квартиросъемщиками» учитываются расчетыс работниками по квартирной плате, отоплению, водоснабжению, канализации, газоснабжению, радиоточкам и т.д. Аналитический учет расчетов ведется по каждому работнику в ведомости аналитического учета расчетов с квартиросъемщиками (ф. № 40-АПК).

Хозяйственные операции:

1. Предъявлены счета квартиросъемщикам:

Дт 90 Кт 29;

Дт 76/5 Кт 90;

1. Начислена задолженность квартиросъемщикам и сформирован источник финансирования затрат на содержание ЖКХ:

Дт 76/5 Кт 86;

Дт 86 Кт 29;

1. Погашена задолженность работниками за счет заработной платы или наличными в кассу:

Дт 70, 50 Кт 76/5.

На субсчете 6 «Расчеты с родителями за содержание их детей в детских учреждениях» учитываются расчеты с работниками за содержание их детей в детских садах (если детские сады находятся в собственности данного предприятия).

Задолженность начисляется на основании табеля учета посещения детского сада детьми. Аналитический учет расчетов с родителями ведется в ведомости аналитического учета расчетов с родителями за содержание детей в детских учреждениях (ф. 41-АПК).

Хозяйственные операции:

1. Начислена задолженность родителей и образован источник финансирования детских учреждений:

Дт 76/6 Кт 86;

1. Списаны затраты по содержанию детских учреждений за счет источника целевого финансирования:

Дт 86 Кт 29;

1. Погашена задолженность родителей за счет заработной платы или наличными в кассу:

Дт 70, 50 Кт 76/6.

На субсчете 7 «Расчеты с гражданами за принятые от них продукцию, скот и птицу для продажи» учитываются расчеты со сдатчиками продукции. Аналитический учет расчетов ведется по каждому сдатчику в ведомости аналитического учета расчетов (ф. 38-АПК).

Хозяйственные операции:

1. Принята сельскохозяйственная продукция и животные от населения для реализации:

Дт 11, 43 Кт 76/7;

1. Оплачена предприятием принятая продукция:

Дт 76/7 Кт 50.

На субсчете 8 «Расчеты по лизинговым и арендным обязательствам» учитываются расчеты с арендаторами и арендодателями, лизингополучателями и лизингодателями. Аналитический учет расчетов с такими организациями, лицами ведется в ведомостианалитического учета расчетов (ф. № 38-АПК).

Хозяйственные операции:

1. Начислена арендная плата:
1. по сданному в аренду имуществу (у арендодателя):

Дт 76/8 Кт 91;

1. по полученному в аренду имуществу (у арендатора):

Дт 97 Кт 76/8;

1. Начислены лизинговые платежи:
1. у лизингодателя:

Дт 76/8 Кт 91;

1. у лизингополучателя:

Дт 20, 23 Кт 76/8;

1. Погашены арендные и лизинговые платежи арендаторами и лизингополучателями:

Дт 50, 51 Кт 76/8;

1. Получены арендные и лизинговые платежи:

Дт 50, 51 Кт 76/8.

На субсчете 9 «Расчеты по прочим операциям» учитываются расчеты с гражданами за продукцию, скот и птицу, выращиваемые по договорам; с работниками за проданные им жилые дома; с учебными заведениями; по исполнительным документам и др. Аналитический учет расчетов ведется по каждому работнику и организации в ведомости аналитического учета расчетов (ф. № 38-АПК) и в ведомости аналитического учета по исполнительным документам (ф. № 39-АПК).

Хозяйственные операции:

1. Удержаны из заработной платы работника алименты:

Дт 70 Кт 76/9;

1. Перечислены алименты по назначению:

Дт 76/9 Кт 50, 51;

1. Переданы работникам животные на доращивание по договору:

Дт 76/9 Кт 11;

1. Начислена задолженность перед учреждениями связи:

Дт 26 Кт 76/9;

1. Погашена задолженность учреждениями связи, учебными заведениями и др.:

Дт 76/9 Кт 51.

Регистром синтетического учета по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» является журнал-ордер № 8-АПК, который составляется на основании вышеуказанных ведомостей аналитического учета.