Учет операций по специальным счетам

К специальным счетам в банке относят денежные средства, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, особых и специальных счетах, предназначенных для хранения средств целевого финансирования.

Счет 55 «Специальные счета в банке», активный, по Дт отражают увеличение денежных средств, по Кт - уменьшение денежных средств на специальных счетах. Субсчета:

1. Аккредитивы.

2. Чековые книжки.

3. Депозитные счета и др.

На субсчете 1 учитывают денежные средства, находящиеся в аккредитивах. Аккредитивы открываются в банке поставщика за счет средств расчетного счета, валютного счета, кредитов и займов.

На субсчете 2 учитывают денежные средства, депонированные (отложенные) для расчетов чеками. Расчетный чек – это письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя указанную в чеке сумму. Чеки действительны в течение 10 дней не считая даты выписки. При выдаче чековой книжки банк должен указать сумму лимита, на которую можно выписывать чеки. Сумму лимита устанавливает организация, а срок использования – банк (но не более 6 месяцев). Предприятие-чекодержатель сдает принятые чеки в свой банк при реестре с указанием банка плательщика, номера его РКЦ, номера корреспондентского счета банка, номер счета чекодателя, суммы чека, номер чека, даты. Банк-плательщик зачисляет на расчетный счет чекодержателя сумму платежа по чеку. Неиспользованные чеки сдаются в банк.

На субсчете 3 учитывают суммы вкладов предприятия в депозитные сертификаты банка с целью получения процентов по ним. Такие вклады являются срочными (до 1 года).

На других субсчетах могут быть учтены денежные средства, полученные на финансирование капитальных вложений, социальных мероприятий, субсидии правительственных органов и др. Кроме того, предприятия, использующие для расчетов корпоративные банковские карты или пластиковые карты, эмитированные банком, могут открыть в банке специальный карточный счет и учитывать его на счете 55.

Корпоративные банковские карты бывают расчетные и кредитные. Расчетные карты используются для оплаты командировочных расходов; оплаты расходов, связанных с основной деятельностью; оплаты расходов, связанных с загранкомандировками; оплаты расходов представительского характера.

Кредитные карты используются для получения и использования кредитов банка в рублях и в валюте.

Аналитический учет по счету 55 ведется отдельно по каждому аккредитиву, чековой книжке, специальному счету. Движение средств по счету 55 оформляется типовыми платежными документами и отражается в выписках банка.

Регистрами синтетического и аналитического учета по счету 55 являются ж/о № 3-АПК и ведомость № 25-АПК, которые составляются на основании выписок банка.

Хозяйственные операции:

1. С расчетного счета выставлен аккредитив поставщику:

Дт 55/1 Кт 51, 66, 67;

1. С расчетного счета депонированы денежные средства для расчетов чеками:

Дт 55/2 Кт 51;

1. Получены денежные средства из бюджета, от вышестоящих организаций на финансирование специальных мероприятий:

Дт 55 Кт 86;

1. Приобретены депозитные сертификаты:

Дт 55/3 Кт 51;

1. Произведены расчеты с поставщиками средствами аккредитива:

Дт 60 Кт 55/1;

1. Произведены расчеты с поставщиками чеками:

Дт 60 Кт 55/2;

1. Возвращены средстванеиспользованного аккредитива и неиспользованные чеки в банк:

Дт51 Кт 55/1,2;

1. Возвращен банком вклад в депозитный сертификат:

Дт 51 Кт 55/3;

1. Начислены проценты по вкладу:

Дт 76 Кт 91;

1. Получены проценты по вкладу:

Дт 51 Кт 76;

1. Открыт специальный карточный счет для расчетов корпоративными банковскими картами:

Дт 55 Кт 51;

1. Выданы пластиковые карты подотчетным лицам:

Дт 71 Кт 55;

1. Получены кредитные карты в банке:

Дт 55 Кт 66, 67;

1. Начислены проценты по кредитам:

Дт 91 Кт 66, 67;

1. Произведены расчеты кредитными картами:

Дт 60,76 Кт 55;

1. Погашены кредиты:

Дт 66, 67 Кт 51.

Счет 57 «Переводы в пути», активный. По Дт отражают увеличение денежных средств, находящихся в пути, по Кт – уменьшение средств. К счету 57 могут быть открыты субсчета:

1. Денежные средства, сданные инкассатору.
2. Денежные средства для покупки валюты.
3. Денежные средства для продажи валюты.

Некоторые предприятия не могут сдавать денежную наличность в течение рабочего дня в банк. В этом случаепредприятие вносит подготовленную денежную наличность в кассы банков, сберкасс, кассы почтовых отделений через инкассаторов и отделения связи.

В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или сберкассам денежныесредства учитывают на счете 57. Основанием для принятия денежных средств на учет являются квитанции банков, сберкасс или почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или др. документы.

Регистрамисинтетического и аналитического учета по счету 57 являются ж/о № 3-АПК и ведомость № 25-АПК, которые составляются на основании платежных документов, выписок банка.

Хозяйственные операции:

1. Сдана выручка от продажи продукции инкассаторам:

Дт 57 Кт 50/1;

1. Поступили денежные средства от инкассаторов на расчетный счет предприятия:

Дт 51 Кт 57.