Учет кассовых операций

Денежные средства организаций находятся в кассе ввиде наличных денег и денежных документов на счетах в банках в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах чековых книжках и т.д.

Для расчетов наличными деньгами предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег при расчетах с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовой техники.

Кассовые операции выполняет кассир, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Все организации обязаны хранить свои денежные средства в банке. Для получения наличных денег используются денежные чеки, в которых указывается цель расходованияэтих денег. Для получения наличных денег предприятие представляет в банкза два дня до установленного дня выдачи заработной платы, стипендий и др.заявление о бронировании средств. Денежные чеки учитываются вжурнале регистрации использованных денежных чеков.

Предприятия могут иметь в кассе наличные деньги для текущих расчетов в пределах лимитов, установленных банком. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выплаты заработной платы, пособий, стипендий, премий, пенсий (в районах Крайнего Севера – 5 дней) включая день получения денег в банке. Для установления лимита предприятие представляет в банк расчет по форме № 0408020Расчет на установлениепредприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу. Сумма лимита определяется исходя из объема наличного денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средстввбанк, обеспечениясохранности ценностей. Лимит кассы устанавливается на год, но он может пересматриваться в течение года.

Предприятие обязано сдавать наличные деньги сверх лимитов в банк. Сдача в банк наличных денег производится на основании объявления на взнос наличными (ф. 0402001).

Поступление денег в кассу оформляетсяприходным кассовым ордером (ф. № КО – 1),, подписанным главным бухгалтером. Работнику выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписями главного бухгалтера и кассира, скрепленная печатью предприятия. При получении денежных средствв банке по чеку бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер с регистрацией его номера и даты на оборотной стороне корешка чека.

Выдача наличных денег из кассы производитсяпо расходному кассовому ордеру(ф. № КО-2) или другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам), на которых ставится специальный штамп, имеющий реквизиты расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должныбыть подписаны руководителем предприятия, главным бухгалтером, лицом, получающим деньги и кассиром.

Кассовые ордера выписывает бухгалтер и регистрирует ихв журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3).Подчистки, помарки или исправления в кассовых документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате зарплаты и возврата остатка наличных денег кассир ведеткнигу учета принятых и выданных кассиром денег.

По истечении установленных оплаты труда, выплат пособий и т.д. кассир должен:

1. В платежных ведомостях напротив фамилий лиц, которым не произведены выплаты, поставить штамп или сделать пометку от руки «Депонировано»;
2. Составить реестр депонированных сумм.
3. В конце платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью;
4. Записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп «Расходный кассовый ордер №__».
5. На всю выданную сумму зарплаты составляется один расходный кассовый ордер. Депонированные суммы сдаются в банк и на них также составляется один расходный кассовый ордер.

Все операции по приходу и расходу денежных средств кассир записывает вкассовую книгу (ф.№ КО-4), которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут ручкойчерез копирку. Один лист книги является отрывным, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными кассовыми документами в качестве отчета покассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и гл. бухгалтера. Записи в кассовую книгу производятся сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру. Принятиеотчета кассира и контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на гл. бухгалтера.

Предприятие имеет право провести наличные расчеты через кассу с юридическими лицами в сумме не превышающей 100 000 руб. (с 01.07.2007) по одной сделке (договору). При этом не имеет значения,на какой срок заключен договор и сколько было составлено приходных кассовых ордеров. Главное – уложиться в лимит, расплачиваясь за товары, работы или услуги по одному договору. Если расчеты наличными осуществляются с индивидуальными предпринимателями или физическими лицами, то никаких ограничений нет.

Для контроля кассовой дисциплины на предприятии должна проводиться внезапная ревизия кассы (один раз в месяц, квартал), комиссией, назначенной руководителем.

Счет 50 «Касса», активный, по Дт отражают поступление денег в кассу, по Кт – выбытие денежных средств из кассы. Субсчета к счету 50:

1. Касса организации.
2. Операционная касса.
3. Денежные документы.

На субсчете 1 учитывают денежные средства в кассе.

На субсчете 2 учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней), остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается при необходимости.

На субсчете 3 учитываются находящиеся в кассе денежные документы – почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки госпошлины, санаторно-курортные путевки, курсовки, экскурсионные путевки, талоны на бензин, квитанции в приеме платы за подписку на газеты, журналы и книги,дорожные чеки, банковские карты и др. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Учет поступления и выбытия денежных документов оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записываетв книгу движения денежных документов, которая является регистром аналитического учета денежных документов. При этом составляютсяакты на оприходование денежных документов. При выдаче, списании денежных документов составляютсяакты на списание израсходованных почтовых марок и прочих денежных документов и ведомости на выдачу денежных документов. Для учета банковских карт ведется журнал учета приема и выдачи банковских карт.

Регистром синтетического и аналитического учета по счету 50 является журнал-ордер № 1-АПК, который составляется ежемесячно и ведется на основании отчетов кассира. Ежемесячно данные журнала-ордера переносятся в Главную книгу. Для учета поступления наличных денег из собственных магазинов, ларьковиспользуется ведомость поступления торговой выручки (ф. № 27-АПК).

Хозяйственные операции:

1. Получены денежные средства из банка на хозяйственные расходы, выдачу зарплаты:

Дт 50/1 Кт 51;

1. Получены наличные денежные средства от покупателей, заказчиков:

Дт 50/1 Кт 62;

1. Получены денежные средства от подотчетных лиц:

Дт 50/1 Кт 71;

1. Получена наличная валюта с валютного счета:

Дт 50/1 Кт 52;

1. Получены в кассу суммы возмещения материального ущерба, выданных ссуд от работников организации:

Дт 50/1 Кт 73;

1. Внесено в банк наличными из кассы:

Дт 51 Кт 50/1;

1. Выдана зарплата работникам из кассы:

Дт 70 Кт 50/1;

1. Выданы деньги подотчетным лицам:

Дт 71 Кт 50/1;

1. Выданы ссуды работникам:

Дт 73 Кт 50/1;

1. Произведены наличные расчеты с поставщиками и подрядчиками:

Дт 60 Кт 50/1;

1. Выдана депонированная зарплата работнику:

Дт 76 Кт 50/1;

1. Выплачены алименты работнику:

Дт 76 Кт 50/;

1. Приобретены денежные документы:

Дт 50/3 Кт 50/1, 51, 71, 76;

1. Выданы работникам путевки, талоны:

Дт 71 Кт 50/3;

1. Списаны использованные почтовые марки:

Дт 26 Кт50/3.

При осуществлении внешнеэкономической деятельности к счету 50 открывается субсчет «Касса в иностранной валюте». Учет наличной валюты ведется в двух оценках: в валюте и в рублях. Остатки кассовой наличности в валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ. Валюта поступает в кассу, как правило, на командировочные расходы.