Учет операций по расчетным счетам

Денежные расчеты осуществляются либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей. Безналичные расчеты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим, валютным счетов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, с помощью векселей и чеков.

Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Безналичные расчеты проводятся по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п. Их учитывают на счетах 60, 62, 45 и др.

К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п. Их учитывают на счете 76.

В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчеты делятся на иногородние и одногородние (местные).

Расчетный счет – это основной счет организации, через который проводятся все денежныеоперации без ограничения их перечня. Организация может открыть в банке текущие счета – валютные счета, ссудные счета, счета по операциям со средствами целевого назначения, счета, обусловленные особенностями расчетов и т.п.

Предприятие может иметь несколько расчетных счетов. Но ежеквартально необходимо подавать сведения обо всех расчетных счетах, а также ссудных, депозитных и др. счетах с целью контроля запервоочередностью платежей в бюджет.

Между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором оговариваются: стоимость открытия расчетного счета, стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, стоимость наличного обращения, проценты, выплачиваемые банком клиенту за хранение средств на счетах.

Прием и выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты проводятся банком на основании документов, утвержденных ЦБ РФ: платежное поручение, платежное требование, объявление на взнос наличными, денежный чек, расчетный чек.

Для получения наличных денег предприятие получает в банке чековую книжку по специальному заявлению.

Основными формами безналичных расчетов являются: платежные поручения, платежные требования, аккредитивы, чеки, расчеты по инкассо и др. Формы расчетов выбираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах.

Платежное поручение является наиболее распространенным платежным документом. Платежными поручениями оплачиваются товары, работы и услуги, перечисляются налоги и отчисления, удержания из зарплаты работников в пользу физических и юридических лиц по исполнительным документам и др. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на расчетном счете. Учет собственных и сторонних платежных поручений ведется вжурнале регистрации платежных поручений. Новая форма платежного поручения введена с 1.06.2003 г.

С расчетного счета предприятия банк оплачивает обязательства, расходы и поручения предприятия, проводимые в порядке безналичных расчетов, выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. В бесспорном порядке со счетов организации списываются платежи, не внесенные в срок в госбюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, платежи по исполнительным документам, за таможенные процедуры. При недостатке средств на расчетном счете списание денежных средств со счета производится в последовательности, определенной ГК РФ:

• по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
• по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетовпо выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в т.ч. по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
• по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств длярасчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в т.ч. по контракту, а также по отчислениям в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского образования.
• по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет;
• по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
• по др. платежным документам в порядке календарной очередности.

В сроки, согласованные с банком, предприятие получает от банка выписку из расчетного счета. Выписка – это копия записей по расчетному счету за соответствующий период. К выпискам прилагают копии документов, на основании которых зачислены или списаны средства.

В выписке указывают даты, номера счетов дебиторов и кредиторов, суммы, начальные и конечные остатки. Выписки хранятся вместе с платежными поручениями.

Выписка из счетов в банке выдаются под расписку в лицевом счете организации лицам, имеющим право первой и второй подписи, или их представители по доверенности.

В день поступлениявыписки бухгалтер проверяет правильность отражения записей по расчетному счету на основе приложенных документов и на еë полях проставляет коды корреспондирующих счетов.

В случае обнаружения ошибки в выписке клиент обязан в течение 20 дней после еë получения сообщить об этом в банк в письменном виде.

Выписка банка является регистром аналитического учета. Проверенные и обработанные выписки являются основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.

Счет 51 «Расчетный счет» - активный. По Дт учитывают поступление денежных средств, по Кт – выбытие. Регистром синтетического учета по счету 51 является ж/о № 2-АПК, который составляется на основании выписок банка.

Хозяйственные операции:

1. На расчетный счет поступили денежные средства:
• от покупателей и заказчиков:

Дт 51 Кт 62;

• от разных дебиторов:

Дт 51 Кт 76;

• кредиты и займы:

Дт 51 Кт 66, 67;

• целевое финансирование:

Дт 51 Кт 86;

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров:

Дт51 Кт 91;

• возврат неиспользованных аккредитивов:

Дт 51 Кт 55.

1. С расчетного счета перечислены денежные средства:
• поставщикам и подрядчикам:

Дт 60 Кт 51;

• разным кредиторам:

Дт 76 Кт 51;

• банкам и займодавцам:

Дт 66, 67 Кт 51;

• в бюджет:

Дт 68 Кт 51;

• в фонды социального страхования и обеспечения:

Дт 69 Кт 51;

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий догов:

Дт 91 Кт 51;

• на открытие аккредитива:

Дт 55 Кт 51.