Движение денежных средств по видам деятельности

Движ-е ден. ср-в предприятия предст. собой непрерывный процесс. Для каждого направл-я использ-я ден. ср-в. Должен быть соответствующий источник. В Российской практике с 1996 г. появилась форма №4 «Отчет о движении ден. ср-в», где источники и использ-е ден. ср-в приводятся в разбивке по 3м видам деят-ти предприятия: текущей (основной), инвестиционной, финансовой. Это позволяет определить, какой вид деят-ти генерирует ден. ср-ва, а какой – потребляет, что важно с позиций контроля и оценки эфф-ти деят-ти предпр-я.

1) Текущая д-ть. Гл. источник д. ср-в – выручка от реализации прод-ции. Направление использ-я: оплата счетов поставщиков; з/п производственного персонала; налоговые пл-жи в бюджеты всех ур-й и во внебюдж фонды; и др. Производств-я деят-ть, как правило, явл-ся основным источником прибыли, а положит-е ден. потоки от нее могу использ-ся на финансир-е остальных 2х видов деят-ти.

2) Инвестиционная д-ть. Характеризует платежи и поступления ден. ср-в, связанные с реальным и финансовыи инвестированием. Например, от купли-продажи ОС, НМА, ценных бумаг и др. фин. вложений, поступления %в и дивидендов и др. Чаще всего инвест. деят-ть приводи к оттоку ден. ср-в, тк предпр-я обычно стремятся к расширению и модернизации пр-ва.

3) Финансовая д-ть. Источники: привлечение доп. акционерного и паевого капитала (эмиссия акций); получение кредитов и займов и др. Использование ден. ср-в: возврат задолж-ти кредиторам; погаш-е займов; выплата %в и дивид-в и др.

Все 3 рассмотр-х вида деят-ти формируют единую сумму ден. ресурсов предприятия, нормальное функционир-е которого невозможно без пост. перелива ден. потоков из 1й сферы в другую. Даже очень прибыльная произв.-хозяйсв-я деят-ть предприятия не всегда может обеспечить ему сумму денег, достаточную для какого-либо крупн. вложения, например на приобр-е какого-ниб. ОС => требуются источники инвестиц. и финанс. д-ти.

Применяют 2 метода составления отчета о движ. ден ср-в: прямой и косвенный.

Прямой. > сложный, но > информативный. Исходный элемент – выручка. Основан на изучении всех денежных операций и пред-я для каждой – к какому виду д-ти она относится (опер, инвест, фин). Т.е. он отражает валовые потоки денег и берет в рассмотр-е все проводки, затрагивающие Дт и Кт денежных счетов, группируя оттоки о притоки по видам д-ти. «+» - позволяет судить о ликвидности предпр-я, детально отображая движ-е ден ср-в по счетам. «-» - не раскрывает взаимосвязь получ-го финн результата и измен-я величины ден. ср-в.

Косвенный. Позволяет раскрыть указанные выше взаимосвязи (например – объясняет различие в велич. прибыли и приросте ден. ср-в). Он оперирует изменениями данных, содерж-ся в балансе о отчете о приб. и убыт. Исходн. элемент – прибыль. Суть метода: преобраз-е величины ЧП в велич. ден. ср-в путем корректировки ее на величину расх-в, не связ-х с оттоком ден. ср-в, и величину дох-в, связ-х с их притоком. Например, выбытие ОС связано с получением убытка в размере их остат ст-ти, ден. средства же в рез-те данн операции не меняются, поэтому к велич. ЧП должна быть добавлена недоамортизированная ст-ть ОС.