Анализ рентабельности предприятия и выпускаемой продукции

Таблица 7.1. Исходные данные для анализа рентабельности предприятия и товарной продукции.

Показатели	Усл. обозн.	План	Факт
1. Балансовая прибыль, тыс. грн.	ПБ		146,6
2. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. грн.	ОФ
3. Среднегодовые остатки нормируемых оборотных средств, тыс. грн.	НОС	68,0
4. Затраты на производство и реализацию продукции, тыс. грн.	ЗП
5. Выручка от реализации продукции, тыс. грн.	РП		692,6
6. Оптовые цены на продукцию, грн. изделие А изделие Б	ЦП1 ЦП2
7. Себестоимость продукции, грн. изделие А изделие Б	СП1 СП2

Рентабельность — это относительная величина прибыльности предприятия, определяемая как отношение прибыли к стоимости производственных фондов и нормируемых остатков оборотных средств или к себестоимости продукции.

Показатель общей рентабельности предприятия:

,

где ПБ - балансовая прибыль предприятия, тыс. грн.

ОФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. грн.;

НОС - среднегодовые остатки нормируемых оборотных средств, тыс. грн.

Рентабельность реализованной продукции в целом

где ЗП - затраты на производство и реализацию всей продукции, тыс. грн.

РП - выручка от реализации продукции, тыс. грн.

Рентабельность отдельного вида продукции:

где ЦП_i - оптовая цена i-й продукции, грн.;

СП_i - себестоимость i-й продукции, грн.

Влияние на уровень рентабельности предприятия изменения балансовой прибыли согласно уравнению общей рентабельности предприятия:

где ДБ_ф и ДБ_п - соответственно фактическая и плановая балан­совая прибыль предприятия, тыс. грн.

ОФ_п, НОС_п - плановая среднегодовая стоимость основных и нормируемых оборотных средств, тыс. грн.

Влияние на рентабельность предприятия изменений среднегодовой стоимости основных и оборотных средств согласно уравнению:

ОФ_ф + НОС_ф - фактическая стоимость основных и нормируемых оборотных средств предприятия, тыс. грн.

Влияние на рентабельность продукции изменения затрат на ее производство и реализацию согласно уравнению:

где ЦП_ф - фактическая цена реализации продукции, грн.;

СП_ф и СП_п - соответственно фактическая и плановая себестоимость продукции, грн.

согласно расчетам высокие цены, а низкая рентабельность.

Влияние на рентабельность продукции изменений оптовых цен на продукцию согласно уравнению:

где ЦП_п - плановая цена реализации продукции, грн.

Общее изменение

∆R = ∆R _пб + ∆R _оф

∆R = ∆R _сп + ∆R _цп

∆R₁ = 1,97 + 1 = 2,97

∆R₂= - 21 + 5 = - 16

Таблица 7.2. Результаты анализа рентабельности предприятия и товарной продукции.

Показатели	Усл. обозн.	План	Факт	% вып.	Откл.,+,-
1. Общая рентабельность предприятия, %	R	27,3	25,7	94,1	-1,6
2. Рентабельность продукции в целом, %	RP	31,7	26,9	84,9	-4,8
3. Рентабельность отдельных видов продукции, % - изделие 1 - изделие 2	RP1 RP2				+5 -30
4. Изменение рентабельности предприятия вследствие, %: - изменение балансовой прибыли - изменение стоимости основных и оборотных средств	∆Rпб   ∆Rоф		-   -		1,97
5. Изменение рентабельности продукции вследствие изменения затрат на ее производство и реализацию, % - изделие 1 - изделие 2	∆Rсп1 ∆Rсп2		- -		- 21
6. Изменение рентабельности продукции вследствие изменения оптовых цен, % - изделие 1 - изделие 2	∆RPцп1 ∆RPцп2		- -

Рентабельность - это показатель эффективности производства, который определяется на основе составления результатов производства с затраченными ресурсами.

Расчет рентабельности деятельности предприятия показал, что план по общей рентабельности предприятия выполнен только на 94,1 %. Фактическая рентабельность предприятия снижена на 1,6 %. Также снижена рентабельность реализованной продукции на 30 %. Не выполнен план рентабельности по изделию Б, недовыполнение составило 21 %, а по изделию А план рентабельности перевыполнен на 5 %. Снижение рентабельности по изделию Б произошло из-за увеличения фактических затрат на изготовления.

Рассчитанные показатели рентабельности свидетельствуют о том, что на предприятии имеются большие резервы для увеличения прибыли и как результат повышения рентабельности предприятия также производимой продукции.

Вывод:

Проведя анализ обобщающих показателей себестоимости продукции мы видим, что план по себестоимости товарной продукции в целом выполнен на 105 % (в денежном отношении составляет перевыполнения плана на 26 тыс. грн.). Увеличение затрат произошло за счет увеличения затрат на сырье и материалы, топлива и энергию, но зато уменьшились затраты на заработную плату и амортизация основных фондов и другие расходы. Себестоимость изготовления первого изделия осталась без изменений, а изделия 2 увеличилась на 30 грн. Для объективной оценки изменений показателя затрат на 2 грн. товарной продукции должна быть обеспечена сопоставимость плановых (базовых) и фактических цен на реализуемую продукция – 102,5 %, увеличены на 2 грн.

Проведя анализ затрат на сырье, материалы, топливо - энергетические ресурсы, мы видим, что за отчетный период нормы расхода материалов на изготовление изделия 2 изменилось по сравнению с плановыми нормами. Произошло увеличение нормы расхода материала А на единицы изделия 2, а материала Б уменьшение нормы расхода. Расходы на электроэнергию по изделию 2 уменьшился по сравнению с плановыми нормами.

Удельный вес затрат на топливо, электроэнергию, сырье и материалы увеличился. Все эти увеличения привели к увеличению себестоимости изделия 2. Увеличение себестоимости изделия 2 привело к убытку предприятия в сумме 19,4 тыс. грн. Отсюда следует, снижение рентабельности изделия 2 на 68 %.

За отчетный период увеличился коэффициент износа основных фондов против плана на 124,1 %. Доля активной части основных фондов уменьшилась на 98,04 %. Уменьшение коэффициента обновления по сравнению с планом 0,05 свидетельствует, что план по капитальным вложениям не выполнен. Увеличена производительность оборудования на 9,57 тыс. грн./станко - час. За счет увеличения объема выпуска продукции по сравнению с планом увеличена фондоотдача активной части основных фондов на 0,36. За счет снижения амортизационных отчислений снижена себестоимость продукции на 8 тыс. грн. увеличение фондоотдачи свидетельствует о снижении сверхплановых целодневных простоев оборудования.

Таким образом, план по прибыли от реализации продукции в отчетном году недовыполнен на 13,4 тыс. грн. В тоже время за счет невыполнения плана по реализации изделия А была прибыль 16 тыс. грн. В связи с увеличением себестоимости изделия А по сравнению с планом получены убытки в сумме 19,2 тыс. грн. В результате влияния всех этих факторов предприятием получена прибыль 4 тыс. грн. от основной деятельности. План по балансовой прибыли недовыполнен на 92,8 %, то есть убыль в сумме 11,4 тыс. грн.

Рентабельность - это показатель эффективности производства, который определяется на основе составления результатов производства с затраченными ресурсами.

Расчет рентабельности деятельности предприятия показал, что план по общей рентабельности предприятия выполнен только на 94,1 %. Фактическая рентабельность предприятия снижена на 1,6 %. Также снижена рентабельность реализованной продукции на 30 %. Не выполнен план рентабельности по изделию Б, недовыполнение составило 21 %, а по изделию А план рентабельности перевыполнен на 5 %. Снижение рентабельности по изделию Б произошло из-за увеличения фактических затрат на изготовления.

Рассчитанные показатели рентабельности свидетельствуют о том, что на предприятии имеются большие резервы для увеличения прибыли и как результат повышения рентабельности предприятия также производимой продукции.

Использованная литература.

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория экономического анализа»: Учеб­ник - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2001 г.

2. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия»: Учеб. Пособие- 7-е изд., испр.-Мн: Новое знание, 2002г.

3. Методическое указание и задание к практическим занятиям, контроль­ным и курсовым работам по дисциплине «Экономический анализ» для студентов дневной и заочной форм обучения для специальностей 6.050100 «Экономика предприятия» и «Финансы»./ составил Л.В.Гришко Алчевск: ДонГТУ, 2005.

4. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий (объединений): Учебник / Под ред. В.Раевского. – М.: Финансы и статистика, 1998.

5. Ковалев В., Волкова О. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2000.