Анализ затрат на сырье, материалы, топливно-энергетические ресурсы

Таблица 3.1. Исходные данные для анализа затрат на сырье, материалы, топливно-энергетические ресурсы.

Показатели	Усл. обозн.	План	Факт
1. Нормы расхода материалов на единицы изделия Б: - комплектующие изделия, ед. - материал 1 - материал 2	РМ1 РМ2 РМ3		4,3
2. Расход электроэнергии на изготовление изделия Б, кВт/ч	РЭ		1,7
3.Стоимость материалов, грн. - комплектующие изделия - материал 1 - материал 2	ЦМ1 ЦМ2 ЦМ3		3,7 4,3 9,5
4. Тариф за 1 кВт/ч, грн.	ЦЭ	0,20	0,22
5. Себестоимость изделия Б, грн.	СП2
6. Оптовая цена на продукцию (без надбавок и НДС и др.). грн. - изделие 2	ЦП2
7. Реализация продукции по номенклатуре: - изделие 2	РП2

Влияние на себестоимость изделия изменений норм расходования ма­териалов, топлива, энергии по каждому отдельно взятому виду определяется по формуле:

∆СП _рм = (РМ _ф – РМ _п) * ЦМ _ф, грн.

РМ _ф, РМ _п - соответственно фактическая и плановая нормы расхода изучае­мого материала (электроэнергии), ед. изм. на един, изделия.

ЦМ _ф - фактическая стоимость данного вида материала (энергии), грн.

∆ СП _рм = (4,3 - 4) * 4,3 = 1,29 грн.,

∆ СП _рэ = (1,7 – 2) * 0,22 = - 0,066

Влияние на себестоимость продукции изменения стоимости каждого вида материалов (электроэнергии).

∆ СП _(цм1) = (ЦМ _ф – ЦМ _п) * РМ _п, грн.

ЦМ _п - плановая стоимость рассматриваемого материала, грн.

∆ СП _{(цм 1)} = (3,7 - 2) * 5 = 8,5 грн. ∆ СП _{(рм 1)} = (5 – 5) * 3,7 = 0

∆ СП _{(цм 2)} = (4,3 - 3) * 4,3 = 5,59 грн. ∆ СП _{(рм 2)} = (4,3 – 4) * 4,3 = 1,29

∆ СП _{(цм 3)} = (9,5 - 7) * 2 = 5 грн. ∆ СП _{(рм 3)} = (2 – 2) * 9,5 = 0

∆ СП _(цн) = 8,5 + 5,59 + 5 = 19,1 грн. ∆ СП _(рн) = 0 + 1,29 + 0 = 1,29

∆ СП _(цэ) = (0,22 - 0,20) * 2 = 0,04 грн.

Прибыль (убыток) от реализации продукции при изменении затрат на материалы или по другим статьям расходов определяется по формуле:

∆ П _(зм) = СП _(зм) * РП _ф = (∆ СП _(рм) + ∆ СП _(цм)) * РП _ф, грн.

СП _(зм) - изменение затрат на материалы по экономическим элементам себе­стоимости, грн.

РП _ф - объем реализованной продукции, ед.

∆ СП _(зм) = 1,29 + 19,1 = 20,4 грн.

∆ П _зм = 20,4 * 1020 = 20808 грн

∆ П _цэ = 0,22 - 0,20 * 1,29 = 0,026 грн.

Повышение (снижение) рентабельности продукции при изменении за­трат на материалы и по другому элементу себестоимости продукции можно определить по формуле:

где

ЦП _ф - фактическая оптовая цена реализации продукции без учета надба­вок на НДС и др. грн.

СП _п - плановая себестоимость продукции, грн.

- мы наблюдаем снижение рентабельности продукции при изменении затрат на материалы;

Таблица 3.2. Результаты анализа использования материально-энергетических ресурсов на предприятии.

Показатели	Усл. обозн.	План	Факт	% выполн.	Откл., +,-
1. Расходы материалов и электроэнергии на изготовление единицы изделия 2: ─ комплектующих изд., един.; ─ материала А, м, ─ материала Б, ─ электроэнергии, кВт/ч.	РМ1   РМ2 РМ3 РЭ		4,3 1,7	107,5	-   + 0,3 - - 03
2. Удельный вес в себестоимости изделия 2, %: ─ затрат на сырье и материалы; ─ затрат на топливо и электроэнергию.	КЭМ   КЗЭ	0,3   0,09	0,34   0,14	113,3   155,6	0,04   0,05
3.Повышение (снижение) себестоимости изделия 2 (грн.) вследствие: ─ изменение норм расхода материалов ─ изменение стоимости материалов ─ изменение расхода электроэнергии ─ изменение затрат на электроэнергию	∆СПРМ   ∆СПЦМ   ∆СПРЭ   ∆СПЦЭ		-   -   -   -		1,29   19,1 - 0,066   0,04
4.Прибыль (убыток) от реализации изделия 2 (тыс.грн.) вследствие: ─ изменение затрат на материалы ─ изменение затрат на электроэнергию	∆ПЗМ   ∆ПЦЭ		-   -		19,4   0,029
5. Повышение (снижение) рентабельности изделия 2 (%) вследствие: ─ изменение затрат на материалы ─ изменение затрат на электроэнергию	∆RЗМ   ∆RЗЭ		-   -		- 68

Проведя анализ затрат на сырье, материалы, топливо - энергетические ресурсы, мы видим, что за отчетный период нормы расхода материалов на изготовление изделия 2 изменилось по сравнению с плановыми нормами. Произошло увеличение нормы расхода материала А на единицы изделия 2, а материала Б уменьшение нормы расхода. Расходы на электроэнергию по изделию 2 уменьшился по сравнению с плановыми нормами.

Удельный вес затрат на топливо, электроэнергию, сырье и материалы увеличился. Все эти увеличения привели к увеличению себестоимости изделия 2. Увеличение себестоимости изделия 2 привело к убытку предприятия в сумме 19,4 тыс. грн. Отсюда следует, снижение рентабельности изделия 2 на 68 %.