Анализ прибыли предприятия

Таблица 6.1. Исходные данные для анализа прибыли предприятия.

Показатели	Усл. обозн	План	Факт
1. Оптовая цена на продукцию (без НДС и др.), грн. - изделие А - изделие Б	ЦП 1 ЦП 2
2. Себестоимость продукции, грн. - изделие А - изделие Б	СП 1 СП 2
3. Реализация продукции по номенклатуре - изделие А, ед. - изделие Б, ед. - прочая продукция, тыс грн.	РП 1 РП 2 РП
4. Доходы (убыток) от внереализационных операций.	ВР	- 7	- 9

Прибыль (убыток) от реализации каждого вида продукции определяется по формуле:

П i = (ЦП i – СП i) * РП i, тыс. грн.

где ЦП i, - оптовая цена i-й продукции, грн./един.;

СП i - себестоимость производства и реализации i-й продукции, грн./един.;

РП i - объем реализации i-й продукции, един.

П _1п = (240 – 200)*2000 = 80000 тыс. грн.

П _2п = (180 – 120) * 1000 = 60000 тыс. грн.

П _1ф = (250 – 200) * 1920 = 96000 тыс. грн.

П _2ф = (180 – 150) * 1020 = 30600 тыс. грн.

Прибыль от реализации всего ассортимента продукции

П = П ₁ + П ₂ +... + П i, тыс.грн.

где П _1, П ₂,...П i - прибыль от реализации отдельных видов продукции, тыс.грн.

П = 80 + 60 = 140 тыс. грн.

П = 96 + 30,6 = 126,6 тыс. грн.

Влияние на выполнение плана прибыли изменения объема реализации продукции определяется по формуле:

∆ П _рп = (ЦП _п - СП _п) * (РП _ф – РП _п), тыс. грн.

где ЦП _п - плановая оптовая цена продукции (без надбавок на НДС и др., грн./един.;

СП _п - плановая себестоимость производства и реализации продукции, грн./един.;

РП _ф, РП _п - соответственно фактический и плановый объемы реализации продукции, един.

∆ П _{рп 1} = (240 – 200) * (1920 – 2000) = - 3200 тыс. грн.

∆ П _{рп 2} = (180 – 120) * (1020 – 1000) = 1200 тыс. грн.

Влияние на выполнение плана прибыли изменения себестоимости продукции:

∆ П _сп = (СП _п – СП _ф) * РП _ф, тыс. грн.

∆ П _{сп 1} = (200 – 200) * 1920 = 0 тыс. грн.

∆ П _{сп 2} = (120 – 150) * 1020 = - 30600 тыс. грн.

Влияние на выполнение плана прибыли изменений оптовых цен на продукцию:

∆ П _цп = (ЦП _ф – ЦП _п) – РП _ф, тыс.грн

∆ П _{цп 1} = (250 - 240) * 1920 = 19200 тыс. грн.

∆ П _{цп 2} = (180 - 180) * 1020 = 0 тыс. грн.

Общее изменение:

∆ П = ∆ П _рп + ∆ П _сп + ∆ П _цп, тыс. грн.

∆ П = 1200 + (-30600) + 19200 = - 10200 тыс. грн.

При анализе финансовых результатов от реализации прочей продукции, а также внереализационных операций выявляются источники и причины образования доходов и расходов по видам реализации и разрабатываются мероприятия по устранению их отрицательного воздействия на прибыль предприятия.

Балансовая прибыль предприятия определяется как сумма прибылей от всех источников их образования.

ПБ = П + П _пр + П _вр, тыс. грн.,

где П - прибыль от реализации основной продукции, работ, услуг, тыс. грн.;

П _пр - прибыль от реализации прочей продукции(работ), тыс. грн.

При отсутствии затрат па производство прочей продукции равна объему реализации прочей продукции (РПП);

П _вр - внереализационные доходы или расходы, тыс. грн.

ПБ _п = 140 + 25 + (- 7) = 158 тыс. грн.

ПБ _ф = 126,6 + 29 + (-9) = 146,6 тыс. грн.

Таблица 6.2. Результаты анализа прибыли.

Показатели	Усл. обозн.	План	Факт	% вып.	Откл. +,-
1. Прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс. грн. - изделие 1. - изделие 2.	П 1 П 2		30,6		+16 -29,4
2. Прибыль (убыток) от изменения объема реализации продукции, тыс. грн. - изделие 1. - изделие 2.	∆ П рп 1 ∆ П рп 2		-   -		-3200
3. Прибыль (убыток) от изменения себестоимости продукции, тыс. грн. - изделие 1. - изделие 2.	∆ П сп 1 ∆ П сп 2		- -		-30,6
4. Прибыль (убыток) от изменения оптовых цен на продукцию, тыс. грн. - изделие 1. - изделие 2.	∆ П цп 1 ∆ П цп 2		- -		19,2
5. Прибыль (убыток) от реализации продукции в целом, тыс. грн.	П		126,6	90,4	-13,4
6.Прибыль(убыток) от прочей реализации, тыс. грн.	П пр				+4
7. Доходы (убытки) от внереа­лизационных операций, тыс. грн.	П вр	- 7	-9	128,6	-2
8. Балансовая прибыль пред­приятия, тыс. грн.	ПБ		146,6	92,8	-11,4

Таким образом, план по прибыли от реализации продукции в отчетном году недовыполнен на 13,4 тыс. грн. В тоже время за счет невыполнения плана по реализации изделия А была прибыль 16 тыс. грн. В связи с увеличением себестоимости изделия А по сравнению с планом получены убытки в сумме 19,2 тыс. грн. В результате влияния всех этих факторов предприятием получена прибыль 4 тыс. грн. от основной деятельности. План по балансовой прибыли недовыполнен на 92,8 %, то есть убыль в сумме 11,4 тыс. грн.