Анализ обобщающих показателей себестоимости продукции

Таблица 2.1. Исходные данные для анализа показателей себестоимости продукции.

Показатели	Усл. обозн.	План	Факт
1. Затраты на производство и реализацию всей продукции, тыс. грн.	ЗП
2. Затраты на производство и реализацию продукции по основным экономическим элементам тыс. грн., в том числе:
а) сырье и материалы	ЗМ
б) топливо и электроэнергия	ЗЭ
в) заработная плата	ЗЗП
г) отчисления на социальные меры	ОЗП
д) амортизация основных фондов	ЗА
е) прочие расходы	ЗПР
3. Себестоимость продукции, грн.
а) изделие А	СП1
б) изделие Б	СП2
4. Выпуск продукции в целом	ВП		674,4

Анализ обобщающих показателей в целом, по основным статьям затрат и видам продукции проводится на основе сравнения фактических показателей с плановыми и другими базовыми показателями путем определения и изучения их отношений в абсолютных или относительных величинах по формулам:

, где

Х_ф и Х_п - соответственно фактические и плановые (базовые) значения отдельных показателей.

тыс. грн.

Удельный вес затрат по отдельным экономическим элементам в общей себестоимости продукции отделяется по формуле:

,

где Зх - затраты по отдельному элементу себестоимости, тыс. грн.

ЗП - полные затраты на производство и реализацию продукции, тыс. грн.

Анализ себестоимости продукции показатель затрат на 1 грн. ТП определяется по формуле:

где

ВП - стоимость выпущенной продукции в оптовых ценах тыс. грн.

Для объективной оценки изменений показателя затрат на 2 грн. товарной продукции должна быть обеспечена сопоставимость плановых (базовых) и фактических цен реализуемую продукцию, сырье, материалы и др.

Влияние на показатель затрат на 2 грн. ТП изменения оптовых цен на продукцию можно оценить по формуле:

где

ЗП_ф - фактические затраты на производство и реализацию продукции, тыс. грн.

ВП_ф и ВП_п - стоимость выпущенной продукции соответственно в фактических и плановых оптовых ценах, тыс. грн.

Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию основных средств (по другим экономическим элементам) составит:

, где

ЗА_ф и ЗА_п - соответственно фактические и плановые затраты на амортизацию основных фондов (др. элементов), тыс. грн.

АД(за) = 145 – 153 = -8 тыс. грн.

Таблица 2.2. Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости.

Показатели	Усл. обозн.	План	Факт	Процент выполн.	Откл., +, -
1. Выполнение плана по себестоимости товарной продукции в целом, тыс. грн.	ЗП				+26
2. Выполнение плана по себестоимости продукции по основным элементам затрат, тыс. грн.: - сырье и материалы - топливо и энергия - заработная плата - отчисления от заработной платы - амортизация основных фондов - прочие расходы	ЗМ ЗЭ ЗЗП ОЗП   ЗА   ЗПР			101,3 176,1 96,3   94,8	+2 +35 -3 -   -8   -
3. Выполнение плана по себестоимости основных видов продукции, тыс. грн.: - изделие 1 - изделие 2	СП1 СП2				- +30
4. Удельный вес затрат по основным элементам в себестоимости продукции, %: - сырье и материалы - топливо и энергия - заработная плата - отчисления от заработной платы - амортизация основных фондов - прочие расходы	Км Кэ Кзп Козп   Кам   Кпр	8,9 15,8   29,4	28,9 14,8 14,5 5,7   26,6   9,5	96,3 166,3 91,8   90,5	-1,1 +5,9 -1,3 -0,3   -2,8   -0,5
5. Затраты на 1 грн. товарной продукции, грн.	Кз	0,79	0,81	102,5	-0,02
6. Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию, тыс. грн.	∆П(за)	-	-	-	-8

Проведя анализ обобщающих показателей себестоимости продукции мы видим, что план по себестоимости товарной продукции в целом выполнен на 105 % (в денежном отношении составляет перевыполнения плана на 26 тыс. грн.). Увеличение затрат произошло за счет увеличения затрат на сырье и материалы, топлива и энергию, но зато уменьшились затраты на заработную плату и амортизация основных фондов и другие расходы. Себестоимость изготовления первого изделия осталась без изменений, а изделия 2 увеличилась на 30 грн. Для объективной оценки изменений показателя затрат на 2 грн. товарной продукции должна быть обеспечена сопоставимость плановых (базовых) и фактических цен на реализуемую продукция – 102,5 %, увеличены на 2 грн.