Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Во многих странах сумма, с которой взимаются налоги, называется налоговой базой. При выплате налогов на доходы ее называют налогооблагаемым доходом (прибылью).
Налогооблагаемый доход равен разности между объемом полученного дохода (прибыли) и налоговыми льготами.
Налоговая льгота (льгота по налогам) устанавливается, как и налог, в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Распространены следующие виды налоговых льгот:
- необлагаемый минимум объекта налога;
- изъятие из обложения определенных элементов объектов налога, например, затрат на НИОКР, на инвестиции, на благотворительность;
- освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков, например, ветеранов войны;
- понижение налоговых ставок;
- вычет из налоговой базы, налоговый вычет;
- налоговый кредит, отсрочка взимания налога или уменьшение суммы налога на определенную величину.
Функции налогов:
1. Фискальная функция, т.е. наполнение доходов и обеспечение финансирования государственных расходов.
2. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними или социальная функция.
3. Государственное регулирование экономики или регулирующая функция.
Во всех государствах налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь, расходов государства. В последнее время заметное развитие получили социальная и регулирующая функции.
Кривая Лаффера. При подоходном налогообложении очень важно рассчитать и установить оптимальную ставку налога. Если ставки завышены, то подрываются стимулы к нововведениям, снижается трудовая активность, часть предпринимателей уходит в "теневую" экономику.
Американские эксперты во главе с профессором А.Лаффером попытались теоретически доказать, что при ставке подоходного налога выше 50% резко снижается деловая активность фирм и населения в целом. Обоснованием этому служит, так называемый, эффект Лаффера. Графически его отображает кривая Лаффера, показывающая зависимость поступаемых в бюджет сумм налогов от ставок подоходного налога.
RA А
RB В
rA=50 rB ставка налога, %
Рисунок 21.1 – Кривая Лаффера
Основные точки для анализа:
- ставка налога равна нулю - поступлений в бюджет нет;
- ставка налога равна 100%- поступлений в бюджет также нет, т.к. в легальной экономике никто не работает, а все уходят в "теневую" экономику.
При всех остальных значениях r налогоплательщики будут платить налоги, а государство их получать.
Точка А: при каком-то значении rA достигается максимум поступлений в бюджет, rA - оптимальный уровень ставки подоходного налога, Rа - максимальная сумма налоговых поступлений в бюджет. По Лафферу эта ставка для США составляет 30-35 процентов.
Если ставка подоходного налога будет увеличиваться по сравнению с rA, то произойдет не увеличение, а уменьшение суммы налоговых поступлений в бюджет, т.е. Rв<Rа, поскольку при больших ставках налога уменьшается стимулы к трудовой и предпринимательской деятельности.
В чем же суть "эффекта Лаффера"?. Если экономика находится в положении справа от точки А (в точке В), то уменьшение уровня налогообложения до оптимального (rA) в краткосрочный период приведет к временному сокращению налоговых поступлений в бюджет, а в долгосрочном периоде к их увеличению, поскольку возрастут стимулы к трудовой и предпринимательской деятельности, произойдет переход из "теневой" в легальную экономику.
На практике идеи Лаффера использовать трудно, т.к. сложно определить, на левой или на правой стороне от кривой находится экономика страны в данный момент. Так, из-за ошибки в этом определении "эффект Лаффера" не "сработал" в период президентства Рейгана: хотя снижение налогов и привело к росту деловой активности в стране, но одновременно оно затруднило реализацию социальных программ.
Конечно, трудно рассчитывать, что на основе только теории можно построить идеальную шкалу налогообложения. Теория должна быть основательно откорректирована на практике. Немаловажное значение в оценке ее справедливости имеют национальные, культурные и психологические факторы.
Дата публикования: 2014-10-20; Прочитано: 466 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!