Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Под налоговой системой понимают совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке и устанавливающих существенные условия налогообложения. Ей присущи следующие признаки.
1. Органическая целостность предполагает тесную взаимосвязанность налогов, исключение двойного налогообложения, право выбора в отдельных случаях налогоплательщиком конкретного вида налога или налоговой ставки, строгое разделение налогов на центральные и местные. Целостность обеспечивается жесткой централизацией управления налогами со стороны государства на базе налогового законодательства.
2. Гибкость (эластичность) проявляется в регулярном заполнении правовых пробелов, уточнении ставок налогов и осуществлении налоговой политики с учетом изменений политической и экономической конъюнктуры на основе ежегодно принимаемых законов по бюджету.
3. Множественность налогов предполагает, что налоговая система основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов налогообложения. Благодаря этому налоговое бремя перераспределяется между плательщиками.
4. Стабильность означает, что налоговая система должна существовать без изменений вплоть до налоговой реформы. При этом налоговая реформа должна проводиться только в исключительных случаях и в строго определенном порядке. Изменения и дополнения налоговых законов могут вступать в силу только с начала нового финансового года. Этот принцип обусловлен не только интересами налогоплательщика. Необходимо помнить, что смена налоговой системы объективно влечет за собой резкое сокращение налоговых поступлений в бюджет и для восстановления равновесия требуется несколько лет.
Современная налоговая система России сложилась в основном на рубеже 1991–1992 гг., в период перехода к рыночным отношениям. Отсутствие опыта правового регулирования реальных налоговых отношений, сжатые сроки, отпущенные на разработку налогового законодательства, экономический и социальный кризис в стране – все это непосредственно повлияло на ее становление. Существующая налоговая система России создавалась с учетом опыта зарубежных стран. Благодаря этому она по общей структуре и принципам построения в основном соответствует распространенным в мировой экономике системам налогообложения.
Общие и частные положения налоговой системы сформулированы в Налоговом кодексе Российской Федерации. В нем устанавливается система налогов и сборов, взимаемых в бюджеты разных уровней, а также общие принципы и механизмы налогообложения в России.
В основу классификации налогов положен признак компетентности органов государственной власти, в соответствии с которым происходит подразделение на федеральные, региональные и местные налоги.
К федеральным налогам и сборам относятся:
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на прибыль организаций;
налог на доходы физических лиц;
единый социальный налог;
налог на наследование и дарение;
налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
государственная пошлина.
К региональным налогам относятся:
налог на имущество организаций;
налог на игорный бизнес;
транспортный налог.
К местным налогам относятся:
земельный налог;
налог на имущество физических лиц.
Основу российской налоговой модели составляют две пары налогов, удельный вес которых в доходах бюджета является преобладающим. Первая пара налогов привязана к доходу (прибыли), получаемому юридическими и физическими лицами в процессе их трудовой и предпринимательской деятельности, – это прямые налоги, а вторая рассчитывается исходя из выручки от реализации товаров и услуг (оборота) – косвенные налоги. В структуре налоговых поступлений в бюджетную систему России за 2005 г. доля прямых налогов составила 33,8%, а косвенных – 66,2%.
Соотношение прямого и косвенного налогообложения зависит от уровня развития страны, поскольку сбор косвенных налогов не требует мощного налогового аппарата и изощренной системы расчетов. Различия в налоговых моделях национальных экономик весьма существенны. В европейских странах велика доля налогов на общественное и личное потребление (косвенных налогов) из-за сложности определения размеров прямых налогов. Так, в Германии для расчета налога на заработную плату все плательщики делятся на 7 «налоговых классов» в зависимости от семейного положения, финансового состояния и др., а при исчислении налога учитывается множество льгот и скидок. В США и Японии преобладает прямое налогообложение: самыми крупными статьями доходов бюджета являются подоходный налог с населения и налог на прибыль корпораций. Россия, как следует из табл. 20.3, придерживается континентальной модели налогообложения.
Таблица 20.3
Поступления налоговых доходов
в федеральный бюджет России в 2005 г.
Наименование доходов | Сумма, тыс. р. | Доля, % |
Налоговые доходы, всего В том числе: налог на прибыль организации налоги и взносы на социальные нужды налог на добавленную стоимость акцизы платежи за пользование природными ресурсами таможенные пошлины прочие налоги, пошлины и сборы | 3 143 591 600 259 003 300 266 500 000 1 126 961 300 84 805 700 518 082 400 867 969 000 20 269 900 | 100,0 8,2 8,5 35,9 2,7 16,5 27,6 0,6 |
За годы рыночной реформы налоговая система России существенно изменилась. С введением Налогового кодекса произошло сокращение и упорядочение налогов и сборов. Множественные платежи во внебюджетные фонды заменены на единый социальный налог с целью мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь. Снижены ставки налога на прибыль предприятий (с 35 до 24%) и на доходы физических лиц (до 13%). Повышается налоговая дисциплина плательщиков и ответственность за нарушение налогового законодательства. Объявлена «налоговая амнистия», целью которой является легализация вывезенных за рубеж доходов физических лиц. Вместе с тем интеграция России в мировое экономическое пространство требует адаптации национального налогового законодательства и механизма налогообложения к действующим в цивилизованных странах нормам, а следовательно, продолжения налоговой реформы.
Дата публикования: 2014-10-19; Прочитано: 1781 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!