Налоги: экономическая сущность и правовая природа

Налоги - экономическая категория. Они играют важную роль в эко­номической и социальной жизни общества. В современных условиях для Республики Беларусь чрезвычайно важно использовать налоги в целях создания эффективной экономической системы. Налоговый метод изъя­тия части чистого дохода, создаваемого в производственной сфере, огра­ничено использовался в Советском Союзе. Сейчас это - основной метод. Естественно, что правовое регулирование налогообложения приобретает в этой связи особое значение.

В республике идет процесс развития налогового законодательства, явля­ющегося источником для национального налогового права. Ни один из ин­ститутов финансового права не является предметом таких бурных дискус­сий, как налоговое право. Налоговое законодательство подвергается частым и достаточно серьезным изменениям. Тем не менее можно констатировать, что в Республике Беларусь действует самостоятельная налоговая система, в основе которой лежит национальное налоговое законодательство.

Налогообложение прошло длительный путь развития, прежде чем оно сформировалось в нынешнем виде. Возникновение налогов связано с по­явлением государства, которому для выполнения его функций необходи­ма материальная база в виде денежных фондов. Образование этих фон­дов происходит путем налогового изъятия у хозяйствующих субъектов и населения части их доходов.

Общее содержание налогов проявляется в их участии в распределе­нии или перераспределении национального дохода. Налоговые отноше­ния имеют односторонний характер, так как процесс движения стоимос­ти не сопровождается эквивалентным обменом.

Кроме общественного содержания налоги имеют материальную основу, они — часть денежных доходов членов общества, отчужденная и присвоен­ная государством посредством принуждения. Аккумулируемая посредством налогов и превращенная в государственную собственность часть националь-

ного дохода используется государством для укрепления своих позиций Не случайно во всех политических баталиях как в прошлом, так и в настоящем в центре всегда стоит вопрос о том, чтобы поставить под свое влияние нало­говую систему, добиться права собирать налоги и управлять ими. Те, кто приходят к власти, нередко недооценивают, какой огромной силой обладают налоги, способные не только возвести на трон, но и свергнуть с него. В раз­витых странах отношение к налогам определяет уровень компетентности государственных деятелей и общую культуру нации.

Как экономическая категория налоги обладают устойчивыми внут­ренними свойствами, закономерностью развития и отличительными фор­мами проявления. Имея много общего с другими финансовыми катего­риями, налоги обладают специфическими признаками, имеют собствен­ную форму движения, т.е. свои функции. Общепризнано выделять две функции, присущие налогам: фискальную и экономическую. Но в лите­ратуре можно встретить и большее количество функций.

Фискальная функция - основная, она присуща налогам во всех стра­нах. С ее помощью образуются государственные денежные фонды. Эко­номическая функция означает, что налоги как инструмент распределе­ния и перераспределения способны оказывать сильнейшее воздействие на производителей, население, платежеспособный спрос. Обе функции находятся в тесной взаимосвязи, и их выделение необходимо для лучше­го уяснения сущности налогов.

Государство устанавливает правила изъятия части доходов у юриди­ческих и физических лиц посредством придания этим правилам силы Закона. Правовая природа налогов обусловлена необходимостью госу­дарственного принуждения, так как вряд ли кто добровольно, по соб­ственной инициативе будет расставаться с частью своего дохода и, по­рой, достаточно солидной его частью.

Из истории известно, что правовое регулирование налогов имело мес­то в древних и рабовладельческих государствах. Налоги были предметом исследования многих видных ученых еще в античные и феодальные вре­мена, не говоря уже о последующем периоде. Были сформулированы ос­новные принципы налогообложения, необходимость правового регулиро­вания налоговых отношений, появились первые налоговые законы, транс­формировавшиеся позднее в налоговые законодательства всех стран мира.

Таким образом, налоги - это обязательные платежи, которые по за­кону взимаются с предприятий и граждан и не имеют индивидуально возмездного характера для налогоплательщиков. Подчеркнем - инди­видуально безвозмездные. Для всех членов общества они возмездные, так как поступившие в виде налогов денежные средства используются государ­ством для удовлетворения общественно значимых потребностей, таких, как оборона, управление, фундаментальная наука и некоторые другие.