Договор о поручительстве

Уплачивается · одновременно с уплатой суммы налога · после уплаты суммы налога	● помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора, независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанностей по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах.
Начисляется   в размере ___ 1 ___ % ЦБРФ.	● со дня, следующего за установленным НК РФ днем уплаты налога или сбора; ● за каждый календарный день просрочки; ● независимо от наличия заявления о предоставлении: ­ отсрочки (рассрочки); ­ инвестиционного налогового кредита.
Не начисляется	на сумму недоимки: ● при приостановлении операций по счетам плательщика в банке по решению налогового органа или суда; ● при наложении ареста на имущество. ● которая образовалась в результате выполнения письменных разъяснений по вопросам применения налогового законодательства, данных налоговым органом и другими уполномоченными лицами;
Взыскивается принудительно	● за счёт денежных средств на счетах в банке; ● иного имущества; с организаций, с индивидуальных предпринимателей - физических лиц – в судебном порядке.

Требование

об уплате

налога

При перемещении товаров

Таможенный орган

Налоговый орган

через таможенную границу

Налогоплательщик

Территориальный орган Федерального казначейства, осуществляющий возврат уведомляет налоговый орган о дате возврата и возвращенной сумме. #G0Теее

Письменное заявление плательщика о

● объектах налогообложения; ● полученных доходах; ● произведенных расходах; ● источниках доходов; ● налоговой базе; ● налоговых льготах; ● исчисленной сумме налога; ● другие данные, связанные с начислением и уплатой налога.

Правила представления налоговой декларации
Представляется
Ø	Каждым налогоплательщиком отдельно по каждому налогу
Ø	В налоговый орган по месту учета плательщика на бланке установленной формы (на бумажном носителе или в электронном виде). Бланки предоставляются налоговым органам бесплатно
Ø	Лично или по почте
Ø	С указанием на декларации отметки о принятии и даты представления (налогоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации)
Ø	С указанием ИНН
Ø	В установленные законодательством сроки
Ø	С изменениями и дополнениями, если обнаружена ошибка или неполно отражены сведения, приводящие к занижению суммы налога (предоставляется уточнённая декларация).
Уточнённая декларация представляется по месту учёта плательщика	Если уточнённая налоговая декларация представляется в налоговый орган:
●	До истечения срока ее подачи	Декларация считается поданной в день подачи уточнённой декларации
●	После истечения срока подачи, но до истечения срока уплаты налога	Налогоплательщик освобождается от ответственности, если эта декларация представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом ошибок, приводящих к занижению налога.
●	После истечения срока подачи декларации и срока уплаты налога	Плательщик освобождается от ответственности при условии, что до подачи уточнённой декларации он уплатил недостающую сумму налога (пени)
●	Расчёт авансового платежа –это письменноезаявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, об исчисленной сумме авансового платежа и других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.
●	Расчёт сбора – это письменное заявление налогоплательщика об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора.
●	Налоговый агент – представляет в налоговый орган расчёты.
●	Не подлежат представлению в налоговые органы, налоговые декларации, по налогам, от которых налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате, в связи с применением специальных налоговых режимов.
●	При отсутствии финансово - хозяйственной деятельности налогоплательщик представляет налоговую декларацию по упрощённой форме.
●	Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых, на 1 января текущего календарного года превышает 100 человек, представляет в налоговый орган расчёты в электронном виде. Налогоплательщики, отнесённые к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учёта в качестве крупнейших налогоплательщиков
●	При отправке налоговой декларации по почте, днём её представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем её представления считается дата её отправки.
●	Налогоплательщик подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений указанных в ней. Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Мин. фин. РФ. Мин. фин. РФ не вправе включать в форму налоговой декларации (а налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика) сведения, не связанные с исчислением и уплатой налогов, за исключением: 1. Вида документов; 2. Наименование налогового органа; 3. Местонахождения организации (места жительства физического лица); 4. ФИО физ. лица или полное наименование организации; 5. Номер контактного телефона налогоплательщика.
●	При обнаружении налогоплательщиком в поданной налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения и представить уточнённую налоговую декларацию. При этом, если декларация представлена после истечения срока подачи декларации, то она не считается представленной с нарушением срока.

Проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством	● налоговых проверок; ● получения объяснений налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов); ● проверки данных учета и отчетности; ● осмотра помещений и территорий; ● другие формы
В процессе проведения контроля происходит обмен информацией между	Налоговыми органами, таможенными органами, органами внутренних дел, органами государственных внебюджетных фондов.
В целях проведения контроля плательщики подлежат постановке на налоговый учет	организации – по месту нахождения (по месту нахождения обособленных подразделений, недвижимого имущества и транспортных средств) физические лица (по месту жительства, по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств).
Заявление о постановке на учет(статья 83,84)	Срок подачи
Ø При осуществлении деятельности через обособленное подразделение	1 месяц после создания обособленного подразделения
Ø При регистрации имущества, подлежащего налогообложению	В течение 30 дней со дня регистрации
Место нахождения имущества
● для морских, речных и воздушных транспортных средств	Место приписки или государственной регистрации
● для прочих транспортных средств	Место государственной регистрации или место нахождения собственника имущества
● для недвижимого имущества	Место его фактического нахождения
Ø Частных нотариусов и адвокатов	По месту жительства в течение 5 дней со дня регистрации
Ø Физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям	По месту жительства физического лица
Налоговые органы обязаны обеспечить постановку на налоговый учёт. Постановка на учёт в налоговом органе осуществляется: § независимо от наличия обстоятельств, с которыми НК РФ связывает возникновение обязанности по уплате налога. § на основании сведений, содержащихся в Едином Государственном Реестре юридических лиц и Едином Государственном Реестре индивидуальных предпринимателей.

Ø Постановка на учёт организаций по месту нахождения обособленного подразделения осуществляется на основании заявления с представлением в одном экземпляре копии заверенного свидетельства о постановке на учёт в налоговом органе организации по месту её нахождения и документов, подтверждающих создание обособленного подразделения. Ø При постановке на учёт физических лиц, в состав сведений включаются их персональные данные: ФИО, дата и место рождения, место жительства, данные о гражданстве, паспортные данные. Ø Налоговый орган обязан осуществить постановку на учёт выше названных субъектов в течение 5 дней со дня получения заявления и необходимых документов, и в этот же срок выдать им уведомление о постановке на налоговый учёт. Ø При постановке на учёт вновь созданной организации и индивидуального предпринимателя выдаётся свидетельство о постановке на учёт в налоговом органе в установленной форме. Ø Изменения в сведениях об организациях и индивидуальных предпринимателях подлежат учёту в налоговых органах на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, а также по физическим лицам на основании сведений сообщаемых соответствующими органами.

Плательщики обязаны	Организации – уведомить налоговый орган об изменениях в учредительных документах
Индивидуальные предприниматели – уведомить налоговый орган об изменении места жительства
Снятие плательщика с учета в налоговом органе	При смене места нахождения (жительства)
Подача плательщиком заявления о снятии с налогового учета осуществляется в случае: ● ликвидации (реорганизации) организации; ● закрытия филиала (обособленного подразделения); ● прекращение деятельности через постоянное представительство; ● прекращения деятельности индивидуального предпринимателя.