Учет взносов в уставной капитал банка созданного в форме ОДО

Согласно банковской статистике от июля 2011 года в России существуют 463 банка или 37% от общего количества зарегистр. банков в ЦБ РФ действующих в форме ООО. Поэтому порядок бух. учета УК банка-ООО явл. актуальным.

Первичное формирование УК, а также его увеличение производятся путем взносов пайщиков банка, которые отражается на счете 10208 П – «УК кр. орг. созданных в форме ООО», в корреспонденции с корсч., банк. счетами клиентов, счета по учету имущ., кассы.

Согласно Инструкции №109 от 14.01.2004 «Опорядке регистрации и выдаче лицензии» вклад в УК может быть в виде – ден. средствами в валюте РФ, инвалюте, имущества учредителей. В таком же порядке происходит увеличение УК

Бух. проводки по формированию УК:

-На валютный корсчет, открыт. в другом банке поступили безналичные валютные средства:

-Дт- 30110.840 Кт -10208

· при оплате безналичным путем(на корсчет создаваемого банка в РКЦ поступили средства в оплату долей

Д 30102 – «Корсчета кредитных организаций в БР», р/с клиентов, вклады физ лиц

К 10208 - «УК неакционерных банков», в корреспонденции»

· при внесении мат ценностями

Д 604 – «Основные средства»

610 – «Хоз материалы»

К 10208 - «УК неакционерных банков», в корреспонденции»

Порядок учета хоз. операций, связанных с увеличением УК следующий:

на корсчет поступили ден. средства в оплату размещаемых доп. долей:

Дт- 30102 Кт- 60322;

-Учтены наличные ден. средства: Дт 20202 Кт- 60322;

-учтены суммы безналичных перечислений:Дт расч. сч. Кт60322;

-учтены мат. активы Дт-60401 Кт-60322.

После регистрации изменений в уставе кред. орган. (ООО) учитывается сумма оплаченной ном. стоимости долей: ДТ- 60322 Кт 10208 Учет разницы между ценой размещения долей и их ном. стоимости: Дт-60322 Кт-10602.

1) путем капитализации собственных средств банка, капитализация собственных средств отражается:

· а)средства резервного фонда

Д 10701 – «Резервный фонд»

К 10208 - «УК неакционерных банков», в корреспонденции»

· сред фонда переоценки основных средств

Д 10601 – «Прирост стоимости имущ. при переоценке»

10602 – «Эмиссионный доход»

К 10208 - «УК неакционерных банков», в корреспонденции»

· остатки сред фондов накопления и потребления.

Д 10701– «Фонды»

К 10 208 - «УК неакционерных банков», в корреспонденции»

· нераспределенная прибыль предыд года

Д 70801 -«Прибыль предшествующих лет»

К 10208 - «УК неакционерных банков», в корреспонденции»

· начисленные, но невыплаченные дивиденды

Д 60320 – «Расчеты с участниками банка по дивидендам»

К 10208 - «УК неакционерных банков», в корреспонденции»

При преобразовании в акционерное общество осуществляется размещение акций: 1) На сумму долей, подлежащих возврату выбывшим участникам банка Д10208 К60322. 2)Зачисление средств в уставный капитал Д60322 К10208.

Выкуп доли в УК: Д 10502 К60322 – на ном. стоимость

И одновременно: Д10208 - лиц сч. выбывшего участника К 10208 лиц счет банка

Выплата участнику действительной доли: Д60322 К 30102, 20202, расч. сч.

и одновременно Д 70606 – на полрж. разницу К 30102,20202, расч. счет.

или Д 60322 К 70601 на отриц. разницу.

Уменьшение ном. стоимости выкупленных долей и одновременно уменьшение УК: Д70801 Прибыль прошлого годаП, 10801П Нераспределенная прибыль, 70606 Расходы К 10502- Собственные долт на величину уменьшения.

Операции с долями, принадлеж. банку:

1. распред. между участниками Д70801 К10502 и однов. Д10208 счет банка К10208 счет нового участника; 2. проданы на сторону Д 30102, расч. сч. касса К10502. Если цена продажи выше ном. Д 30102, 20202, расч. сч. К70601. Все операции долны быть произведены в течение одного календарного года.

Учет взносов в уставной капитал акционерного банка

Внесение акционерами вкладов при первон. формировании в Ук осущ. след. проводками:

1. На корсчет поступили безнал. ден. средства в оплату выпускаемых акций: Дт- 30102 Кт 10207;

2. На вал. корсч. пост вал. средства: Дт-30110.840 Кт 10207;

Учт. бал. стомость мат активов Дт 60401 Кт-10207

Для формирования увеличения уставного капитала акционерного банка открывается специальный накопительный счет в РКЦ БР по месту открытия корсчета - 30208 А, зачисленные на накопительный счет средства использованию не подлежат вплоть до регистрации итогов выпуска акций и операции по нему учитываются след.образом:

Д 30208 – «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»

К 60322 П– «Расчеты с прочими кредиторами»