Функции для расчетов амортизационных отчислений

В Excel реализована отдельная группа финансовых функций, позволяющих автоматизировать процесс составления планов амортизации долгосрочных активов, которые имеют практически одинаковый набор обязательных аргументов:

· балансовая стоимость актива на начало периода эксплу­атации;

· остаточная (ликвидационная) стоимость актива;

· срок эксплуатации (полезной жизни) актива;

· период – порядковый номер периода начисления амортизации.

Функции для расчета амортизационных отчислений используют различные методы списания амортизации:

Название метода амортизации	Функция Excel, реализующая метод и ее синтаксис
1. Равномерный (линейный)	АПЛ (начальная стоимость актива; ликвидационная стоимость актива; время эксплуатации)
2. По сумме лет полезного использования	АСЧ (начальная стоимость актива; ликвидационная стоимость актива; время эксплуатации; период для расчета величины отчислений)
3. Метод двойного списания (ускоренная амортизация)	ДДОБ (начальная стоимость актива; ликвидационная стоимость актива; время эксплуатации; понижающий коэффициент) Если коэффициент не задан, то полагается, что он равен 2
4. Метод уменьшаемого остатка	ФУО (начальная стоимость актива; ликвидационная стоимость актива; время эксплуатации; период для расчета величины отчислений; кол-во месяцев эксплуатации в первом году)

Основные методы амортизации активов и функции их расчетов в MS Excel

Функция АПЛ() вычисляет размер ежегодных отчислений при использовании метода равномерного списания износа актива.

Функции АСЧ(), ФУО(), ДДОБ() реализуют применение методов ускоренной амортизации, которые позволяют списать основную часть стоимости активов в начальные периоды их эксплуатации, когда они используются с максимальной интенсивностью, создавая тем самым резерв для их своевременной замены в случае физического износа или морального устаревания. Методы ускоренной амортизации позволяют также снизить налогооблагаемую базу предприятия.

В качестве описания практического применения вышеперечисленных функций приведем следующий пример.

Предположим, для обеспечения производственной деятельности своего предприятия Вы приобрели некоторое оборудование. На момент ввода данного актива в эксплуатацию его первоначальная стоимость составила 10000 тыс. руб. Полезный срок эксплуатации оборудования составляет 6 лет. Любой вид долгосрочного актива (функционирующего более 1 года) имеет такие свойства, как физическое и моральное устаревание. Таким образом, в конце срока эксплуатации (срока полезной службы) данного актива его ликвидационная стоимость предположительно составит 1000 тыс.руб.

Необходимо определить величину амортизационных отчислений по каждому периоду (году), используя различные варианты списания износа актива, наиболее распространенных в российской практике, и оценить полученные результаты с точки зрения эффективности применения того или иного метода на предприятии.

Для решения поставленной задачи в табличном процессоре Excel выполните следующие действия:

1) Сначала введите Ваши исходные данные на рабочий лист: начальную стоимость, остаточную стоимость и срок службы актива в виде таблицы. Для нашего примера в диапазон ячеек С3:С5, как показано на рисунке:

Для нашего примера необходимо создать таблицу, позволяющую рассчитать сумму амортизации, используя несколько функций и различные методы списания износа.

2) Введите в любую ячейку созданной таблицы формулу для расчета суммы амортизации при равномерном списании износа - функцию АПЛ().

Функции в Excel вводятся с помощью «Мастера функций», который вызывается по команде Вставка/ Функция… или путем нажатия кнопки Стандартной панели инструментов. Для ввода функции в ячейку, выберите категорию Финансовые в появившемся окне из списка слева и необходимую функцию из соответствующего списка справа.

3) Нажмите кнопку ОК. На рабочем листе появится диалоговое окно с названием выбранной функции в строке формул и описанием обязательных и необязательных аргументов. После имени каждой функции в скобках задаются аргументы. Если функция не использует аргументов, то за ее именем следуют пустые скобки (), без пробела между ними. Аргументы отделяются точкой с запятой (;). В качестве элемента формулы может выступать адрес ячейки в виде абсолютной или относительной ссылки, т.е. в вычислении участвует содержимое данной ячейки.

Синтаксис всех функций можно просмотреть там же в мастере функций. Синтаксис функций для расчет амортизационных отчислений приведен в таблице “Основные методы амортизации активов и функции их расчетов в MS Excel”.

4) Введите в соответствующие поля диалогового окна ссылки на исходные данные рабочего листа в виде адресов ячеек. Для удобства воспользуйтесь кнопкой для того, чтобы свернуть окно ввода аргументов выбранной функции.

5) Нажмите ОК. В результате на рабочем листе в ячейке ввода функции появится возвращаемый ею результат:

!!! Введите исходные данные в таблицу Excel

При вычислении суммы амортизации по методу равномерного списания амортизации используется соотношение вида:

Для любого i-го периода срока эксплуатации актива сумма начисления амортизации АПЛ_i одинакова.

Диапазон ячеек С10:С15 содержит формулу расчета амортизации в соответствии с синтаксисом Excel:

=АПЛ(10000;1000;6)(Возвращаемый результат: 1500,00).

!!! Ознакомьтесь с работой функции АПЛ(). Получите результат, приведенный выше самостоятельно

Результаты вычисления амортизационных отчислений при ускоренном списании износа активов приведены ниже.

Функция АСЧ() использует метод суммы лет при начислении величины амортизации, рассчитываемой как отношение остатка срока эксплуатации актива к сумме лет, умноженная на разность начальной и остаточной стоимости. Алгебраически формула расчета амортизации актива за конкретный период выглядит следующим образом:

где: начальная стоимость – начальная стоимость актива;

ликвидационная стоимость – ликвидационная стоимость актива;

срок – срок эксплуатации актива;

период – порядковый номер периода начисления амортизации;

Таким образом, за два последовательных периода (например, за 1-й и 2-й) сумма амортизации составит соответственно:

= АСЧ(10000;1000;6;1)(Результат: 2571,43)

= АСЧ(10000;1000;6;2)(Результат: 2142,86)

!!! Ознакомьтесь с работой функции АСЧ(). Получите результат, приведенный выше самостоятельно

Функция ФУО() реализует метод уменьшающегося остатка, согласно которому износ определяется с помощью заданной (фиксированной) нормы амортизации, применяемой к чистой балансовой стоимости (начальная стоимость за вычетом накопленной амортизации).

При расчете амортизации актива за конкретный период функция использует следующую формулу:

,

где: накопленная амортизация – накопленная амортизация за предшествующие периоды эксплуатации актива;

ставка – фиксированная процентная ставка, рассчитываемая Excel по следующей формуле:

,

При расчете процентной ставки ее значение округляется до трех десятичных знаков после запятой.

Особым случаем в использовании функции ДОБ() является расчет амортизации за первый и последний периоды эксплуатации актива.

За первый период эксплуатации актива величина амортизации рассчитывается по следующей формуле:

Для последнего периода функция ДОБ() использует иную формулу:

Необязательный аргумент месяц используется в случае, когда необходимо более точно рассчитать сумму износа (если актив был принят на баланс в определенном месяце года).

Таким образом, за 1-й и 2-й периоды амортизация составит:

= ФУО(10000;1000;6;1)(Результат: 3190,00)

= ФУО(10000;1000;6;2)(Результат: 2172,39)

!!! Ознакомьтесь с работой функции ФУО(). Получите результат, приведенный выше самостоятельно

Метод двойного списания основан на применении ускоренной нормы ежегодной амортизации. В качестве последней обычно принимается норма, используемая при равномерном списании, умноженная на некоторый коэффициент. В Excel данный метод реализует функция ДДОБ(), позволяющая использовать в качестве коэффициента любое положительное число. По умолчанию значение коэффициента принимается равным 2.

Сумма износа за i-й период определяется из следующего соотношения:

,

где: коэффицент – коэффициент, задающий норму снижения балансовой стоимости (ускорения начисления амортизации).

При исчислении износа используя функцию ДДОБ() величина амортизации максимальна в первый период и снижается в последующие периоды.

В случае, если не обязательно применять в расчетах двукратное списание износа, то можно варьировать значением аргумента коэффициент.

Для нашего примера амортизация за 1-й и 2-й периоды составит:

= ДДОБ(10000;1000;6;1)(Результат: 3333,33)

= ДДОБ(10000;1000;6;2)(Результат: 2222,22)

!!! Ознакомьтесь с работой функции ДДОБ(). Получите результат, приведенный выше самостоятельно

Окончательные результаты расчета сумм амортизационных отчислений по периодам, используя различные варианты списания износа, выглядят так:

!!! Постройте сводную таблицу, иллюстрирующую различные методы амортизации активов

!!! Постройте график по сводной таблице, иллюстрирующий различные методы амортизации активов

Функция ПУО() возвращает величину амортизации актива для любого выбранного периода, в том числе для частичных периодов, с использованием метода двойного уменьшения остатка или иного указанного метода. При этом границы периода и срок эксплуатации должны быть заданы в одних и тех же единицах (днях, месяцах, годах).

Синтаксис функции:

=ПУО (начальная стоимость; ликвидационная стоимость; период амортизации; начальный период; конечный период; коэффициент; без переключения),

где: начальный период – начальный период, для которого вычисляется амортизация;

конечный период – конечный период, для которого вычисляется амортизация.

Начальный и конечный период должны быть выражены в тех же единицах, что и срок эксплуатации актива.

Без переключения – логическое значение (необязательный параметр), определяющее следует ли использовать начисление амортизации по линейному методу в том случае, когда сумма амортизация превышает рассчитанную величину снижающегося остатка амортизации.

Например:

а) за период с 6 по 12 месяцы эксплуатации:

=ПУО(10000;1000;6*12;6;12)(Результат: 1313,28)

где: 6 лет * 12 месяцев – общее количество месяцев эксплуатации данного актива;

6,12 – порядковые номера периода начисления износа.

б) с 1 по 200 день эксплуатации (с точным числом дней в году):

= ПУО(10000;1000;6*365;1;200)(Результат: 1660,95)

!!! Ознакомьтесь с работой функции ПУО(). Получите результат, приведенный выше самостоятельно