Налоговые санкции (Ст. 114)

Налоговая санкция - мера ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 НК РФ.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. При наличии отягчающего обстоятельства - размер штрафа увеличивается на 100 процентов. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности.

Сумма штрафа подлежит перечислению только после перечисления суммы задолженности и соответствующих пеней.

Виды нарушений: Нарушение правил и порядка учета, Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса, Неуплата или неполная уплата сумм налога, Представление недостоверных сведений, Непредставление сведений, и др. глава 16 НК РФ.

15. Налоговые декларации: понятие и порядок предоставления.

(из ответов 2011) (из ст.80) Налоговая декларация – это письменное заявление от налогоплательщика об объектах налогообложения, полученных доход и произведенных расходах, об источниках доходов, налоговой базе, льготах, исчисленной сумме налога и других данных, служащих для исчисления и уплаты налога.

Предоставляется плательщиком (налоговым агентом) по каждому налогу в отдельности. Если в связи со спецрежимом налогоплательщик освобождается от уплаты налога, то и черт с этой декларацией.

Если плательщик не осуществляет операций, связанных с движением средств, то он может предоставлять упрощенную декларацию. Предоставляется не позднее 20 числа месяца, следующего за кратным 3.

Налоговая декларация представляется в налоговую в бумажном/электронном виде со всеми необходимыми документами. Если среднесписочное число работников >100 или организация была создана/реорганизована, то в электронном виде. Сведения о численности работников подают в налоговую не позднее 20 января; при создании/реорганизации – не позднее 20 числа месяца.

Налоговый орган не вправе не принять правильно оформленную декларацию. Форма декларации определяется Минфином. Минфин и налоговая не вправе требовать указывать в декларации постороннюю информацию за исключением данных о местонахождении организации, ее контактах и пр.

Если налогоплательщик обнаружил в декларации уменьшающие сумму налога ошибки, он ОБЯЗАН представить новую декларацию. Если эти ошибки не ведут к уменьшению суммы налога – то налогоплательщик ВПРАВЕ это сделать.

Если уточненная декларация предоставляется уже после уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае:

1) если налогоплательщик объективно не мог узнать об ошибках, обнаруженных самой налоговой;

2) если налоговая проверка не обнаружила ничего ошибочного.